篇一：企业内部控制存在的问题与对策研究
企业内部控制制度存在的问题及措施
所谓内部控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控 制目标的过程.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及 相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，内部控制是一个单位内 部的管理控制制度，它涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处 理过程中的关键控制点,将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部 控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的 各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为对企 业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。因此，捏不控制贯穿 于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经济活动和经营管理,就需要有相应的内部控制。
一、建立内部控制制度的重要性 建立内部控制制度，是贯彻执行国家法律、法规、规章、制度，保证企业会 计工作有序进行的重要举措,也是加强会计工作的重要手段之一，具有十分重要 的意义。
一是有利于贯更好地彻执行会计法规制度。为了加强和规范会计工作，国家 制定发布了一系列会计法律、法规，是进行会计核算、实行会计监督和从事会计 管理的基本依据.这些会计法律、法规作为“统帅”只是国家意志的原则体现， 而作为“主体”的行业财务制度，也只是对不同行业行使不同调控手段的体现, 不能解决各个单位千差万别的具体财务问题。单位内部控制制度是国家会计法 律、法规和制度在不同单位的具体化，它能把国家有关会计管理制度落到实处。
单位内部会计管理制度是单位理财意志的体现.从某种意义上讲，单位内部会计 管理制度国家法律、法规的必要补充，是贯彻执行国家法律、法规的重要基础和 保证. 二是有利于规范会计工作秩序。会计工作涉及各方面的利益关系，必须依法 执行。从 1996 年以来进行的整顿会计工作秩序情况看，有些单位内部会计管理 制度不健全，会计核算混乱，财务收支失控，不仅损害了国家和社会公众利益， 也对本单位的经营管理带来消极影响.另外，从建国以来发生的极其重大的会计 人员贪污案中也可以看出,会计人员之所以能贪污巨款，都是与单位会计机构内
部管理制度不健全有着直接的联系。因此，必须加强内部控制制度的建设，使内 部会计管理制度的程序、方法、要求等制度化、规范化，这样才能保证会计管理 工作有章可循、有据可依、规范有序，才能保证会计工作在企业经济管理中发挥 应有的作用。
三是有利于完善会计管理制度体系。1993 年我国企业财务会计制度实行重 大改革以后，会计管理制度体系发生了较大变化.对于会计管理制度通常认为有 四个层次构成：第一层次是会计法律，即《会计法》；第二层次是会计行政法规， 如《总会计师条例》、《企业会计准则》等；第三层次是会计规章，如行业会计核 算制度等；第四层次是单位根据会计法规、制度要求制定的内部会计管理制度。
很显然,单位内部会计管理制度是新的会计管理制度体系的重要组成部分。即使 是到了二十一世纪的今天，单位内部会计管理制度仍然是会计管理制度体系中不 可缺少的一部分，企业的内部控制制度是企业管理现代化的产物，加强内部控制 时现代企业管理制度的内在要求.
四是有利于改善企业经济管理。内部会计控制是内部控制的中心环节，是一 项重要的综合性、职能性管理工作。制定一套规范完整的内部控制制度,充分保 证财务管理工作更好地参于企业内部经济管理，使会计工作渗透到企业承包内部 管理的各个环节、各个方面，不仅有利会计工作更好地发挥职能作用，更有利于 改善企业内部管理，提高经济效益。
在了解企业建立内部控制的重要性外，同时对企业要树立以人为本的新观念. 要树立以人为本的新观念。人是观念创新的根本和灵魂,企业制定经营目标,设置 核算机制，都必须依靠人的创造性工作。我国传统文化是儒家文化，以人为本是 儒家管理理念最鲜明、最重要的标志。强调以人为本，要求企业内部控制要充分 发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者 和被控制者的主动性、积极性和创造性,从而达到内部控制的最佳效果。内部控 制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为,而企业领导者的内部控制意识和 行为是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严 重的甚至会影响到整个企业的发展。亚细亚关门、“广东国投”破产，都与领导 者不重视内部控制的重要性有关。反之,企业领导者注重内部控制，注重对企业 员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流,便能减少管理者与被
管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力,就能促进整个企业健康、持续、快速 发展。
二、内部控制存在的问题 （一）管理层认识不足
长期以来,由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，我国部分企业对内部 控制制度不够重视,一直与内部控制的基础十分薄弱。单位负责人行政干预各项工作,致使内 部控制制度流于形式，不能很好的发挥监督职能.造成这种状况的主要原因有：（1）大多数 企业经营管理者对内部控制制度的理论学习不够,认识跟不上制度的发展要求。（2)大多数企 业对内部控制制度的建立和实施重视不足。即便建立了一些制度，但相互脱节，各自为政的 现象很重，和具体需要差距很大。作为一个企业的管理者,他是企业的灵魂,在内部控制中期 着关键的作用。他们的经营理念是把管理与独断混为一谈，没有风险防范意识，管理粗放， 任人唯亲，滥用职权，属于内部监督,特别是对关键控制环节和重要岗位随意安排亲信，造 成企业内部控制制度的确实和形同虚设;遵循科学管理理念,遵守内部控制制度，是一个企业 存亡的关键。
（二）内部控制制度不健全
目前，我国大多数企业都建立内部控制制度，但总体来说，我国企业的内部控制制度比 较零散，且条块分割，有些相互重复甚至相互矛盾.从总体上来看，缺乏科学性和连贯性.主 要有以下原因：(1）是内部控制组织机构不健全，把执行业务规章制度完全等同于加强内部 控制。自我规范、自我约束机制尚未建立、内部控制的组织网络不健全,以至于制定的内部 控制失控.(2）是偏重事后控制。目前我国企业的内部控制多是以补救为主的事后控制，缺 少事前控制和事中控制。（3）是重钱财等有形资源的控制，轻人力资源、信息等无形资源的 控制.（4）是内部控制职责、考核的奖惩标准不明确,稽核范围有限，以偏概全,以点代面,缺 乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一个赏罚分明的奖惩制度。
(三）管理人员水平有限
一个企业的发展离不开人的智慧,扎实的企业内部基础工作，高素质的管理人才是实施 内部控制的保证。一些企业的管理人员只能局限于数据或事实本身，而不能进行深层次的分 析，给管理层提出有意义的建议、改进措施.不能及时发现工作中存在的问题，对自己工作 认识不足等等。现代企业经济责任制的建立，对数据管理的要求更高、更准。从经营决策的 提出、计划指标的制定,直到考核、分配,都必须要求以数据为依据。目前多数企业已经实现 管理电算化，但不少管理人员计算机水平不高，文化素质偏低，都影响其管理监督职能的发
挥.
（四)内部控制的实施和监督不规范
仅靠内部监督制度本身还不能发挥管理效能，切实实施并严格按制度办事，并在运行过 程中适时加以审计和评价，才能真正实现提高效能的目的，保证内部控制的有效性.但几千 年儒家文化的影响根深蒂固,重人治轻法制，把人情关系至于公司利益之上。许多单位虽有 各种各样的规章制度，但是却不能有效的落实，同时也没有严格的监督机制来保障实施，内 部控制不能行之有效,形同虚设.很多企业的内部控制流于形式，稽核的范围有限，缺乏完整 性、全面性，缺少一个奖赏有度的奖惩制度。有的企业虽然也设立一些奖惩制度,但执行过 程中缺乏力度，致使部分人员认为执行与否无关紧要,加之缺乏相应的检查、考核内部会计 控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部控制的自觉性.同时内部控制监督 体系不健全,各职能部门之间、个岗位之间缺乏必要的督导，导致各职能部门各成体系、各 自为政。
（五）风险评估不足、意识薄弱
随着我国加入 WTO，企业将会面对更大的环境变化和生存风险，企业所面临的风险主 要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等以及随 着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等。在诸多风险中，大多 数企业最主要的风险是营运风险。但不管是什么风险,企业都应该建立可以辨认、分析和管 理风险的机制，并确认高风险领域,以加强管理,但我国企业缺乏的就是这种机制,往往出现盲 目扩张等风险.
三、应采取的措施 （一）企业领导高度重视内部控制
建立健全企业内部控制制度，企业领导是关键。从近几年对会计信息失真的原因调查来 看，企业领导者法制观念淡薄，追求局部利益而违法违纪,授意、指使、强令会计人员编制 虚假会计信息的占很大的比例。为此，《会计法》对企业领导者的会计责任做出了明确的规 定，《内部会计控制规范》也再一次强调“单位负责人对单位内部控制建立健全及有效实施 负责”。同时，一个富有魅力和影响的企业领导，自然会把全体人员紧紧团结在自己的周围。
反之，就会人心涣散，更谈不上团队精神了。威望取决于领导的人格、品德和思想修养；知 识、经验、胆略、才干和能力状况，是否严于律己,率先垂范，以身作则,能否全身心的投入 事业;能否公平、公正待人.因此要求企业领导要不断的学习,掌握各项内部控制制度的更新、 发展。同时要提高学法、守法、执法的自觉性，遵守各项内控制度。
（二)设立有效的控制活动 1、职责分离。
职责分离是现代企业内部控制的基本要求,对于企业的一切交易或事项都应严格按照不 相容职务相分离的原则,科学地划分各职责权限，形成相互制衡机制。
2、工作流程。
明确每个岗位的职责，使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多 人的工作,从而达到相互牵制的目的。为了实现这一目标，可以采用对每一个岗 位设计工作流程图的办法，在工作流程图中明确规定每个人应该做什么、如何做、 何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图设计的目的应达到使管理的过程 标准化，也就是说,要能够达到让不同的人按照工作流程图去做同样的工作,得到 的工作结果将是相同的。
3、票据与记录控制。
票据是证明交易发生的证据.实行票据保管、收款与会计记录人员的岗位分离；对所有 票据进行预先编号，所有作废的票据都要妥善保存,对已经使用的票据由会计人员进行定期 消号，并及时与票据保管人员进行核对，以防止交易漏记或重复记录现象，保证全部收入、 结算款项等能够及时准确入账。
4、资产接触与记录使用。
资产接触与记录使用主要是指限制接近资产和接近重要记录，以保证资产和记录的安 全。保护资产和记录安全的重要措施是采用实物和技术防护措施.比如，将存货存入仓库以 防偷盗，如果这一仓库由胜任的职工管理，还能够减少存货的残损;对凭证和记录进行实物 安全保护,能够有效降低由于凭证和记录的丢失而重新建立所需支付的成本。在采取电算化 核算的情况下，每个岗位只能使用自己设置的密码接触由自己负责的数据,复核岗位只能进 行数据查询和复核,而不能具备修改已经形成数据记录的权限。
5、绩效考评.
为了实现既定的工作目标，应实施有效的激励、奖惩机制，激励全体员工参与企业管 理和控制的主观能动性。各部门通过定期举行绩效考评会议，作为对其工作目标完成情况的 事后控制，不仅可以总结一定时期的工作成果,同时也是发现问题、改进工作的过程。通过 绩效考评，配合一些必要的奖惩措施,将部门的工作目标与个人工作目标紧密地联系在一起， 部门的工作目标也将通过个人工作目标的实现而达到.
（三)建立健全内部监督体系，强化内部审计
在企业内部建立独立的内部审计机构。在科学的内部控制组织框架中，内审机构应是 独立于财务部、人事部的一个独立部门。它应直接对监事会负责，如有必要,遇有重大的内 部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会及其常设机构董 事会报告。在企业内部监督机构中，内审部门应有不可置疑的权威性，以保证内部审计报告 能引起管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置意见,应及时予以研究 并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度的完成企业 的经营目标。不论是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷，都应当及时地向适当的管 理层报告,并使其得到果断处理,要树立全员控制意识,帮助企业更有效地实现预期控制目标, 促进企业控制环境的建立,为改进内控制度提供建设性建议,实现预期达到的内控水平。
（四）建立积极向上的企业文化
内部控制是一项综合管理活动和系统工程,涉及组织、人事、业务等方面。真正有效的 内部控制制度应建立在遵守职业道德、诚实守信、客观公正的企业文化基础上。要充分发挥 管理人员的自律性,增强自觉性。内部控制的成败不仅取决于制度设计的完善,更有赖于工作 人员的素质，企业不要把职业道德和诚实守信看作是空洞的教材，领导应根据企业价值取向 引导员工正确树立价值观念，强化职业道德和反腐倡廉的意识，加强对管理人员的培训，最 大限度的发挥员工的主动性和创新性。通过健康的企业文化营造一个诚信的环境，尽量减少 欺诈诱导因素来避免内控失效。保证内部控制的有效实施.
（五) 建立健全内控框架，加强风险评估 企业要有一个健全有效的内控框架，从控制环境入手，建立符合现代企业制
度的组织结构,加强董事会的职能及其独立性；提高管理者素质,转变管理者理 念，凭借经济市场的竞争,由市场决定而不是由行政指定管理层;鼓励塑造企业文 化,加强管理者和员工激励机制，明晰权责.
企业还应在经营过程中加强风险评估和风险管理,随着经济的发展，经济环 境的变化，企业的经营风险逐步增大并更具有不确定性,企业必须设立可以辨认、 分析和管理风险的机制，以确认企业的风险因素,如资产风险、信息系统风险、 兼并重组风险、经营活动风险、内外环境风险等，要加强董事会各专业委员会的 作用，及早进行风险评价，确定风险领域和重要程度，建立风险预警机制，防患 于未然。
综上所述，良好的内部控制对企业既有防错防弊,又有促进经营管理效果的 作用；能做到事前预防、事中控制、事后评价，及时发现工作漏洞。在制定企业 内部控制制度上要在认真总结、科学分析的基础上,设计手续齐全、业务分工合 理的制约方法，切忌过于繁琐，要根据情况的变化和出现的问题对相应的内部控 制制度作出及时修正或建立新的内部控制制度.我国已加入 WTO,完善的企业内 部控制是增强企业竞争力的重要保证，同时也能使企业的资源合理配置，提高劳 动生产率，从而提高企业经营管理水平，促进企业持续健康发展.
参考文献：
1、 张有娣，《冶金财会》， 企业改革与管理， 2011,（1）. 2、 孙健。徐辉。《培育学习型核心员工》[J］。农村金融研究，2006，(4）:9. 3、孙永尧：《企业内部会计控制》，经济管理出版社，2007 年 9 月 1 日。
4、龚杰、方时雄：《企业内部控制》,浙江大学出版社，2006 年 11 月 1 日。
5、王军辉：《企业内部会计控制方法与实务》，中国市场出版社，2008 年 5 月 1 日。
6、赵晓红.《我国内部审计的发展趋势》［J].财务与会计, 2003, （5):23。
7、 孙丽娜。
企业内部会计控制制度的探讨［J]. 现代农业 , 2008,(09）
8、 田朝阳。
内部会计控制有效性研究[J]. 中国乡镇企业会计 ， 2008, （07)
9、 李兴华。论企业内控制度。山西财经大学学报，2007 年第 2 期。
10、 陈铃。关于我国内部控制规范建设的思考。《会计研究》，2005. 8。
篇二：企业内部控制存在的问题与对策研究
有的企业虽然也设立一些奖惩制度但执行过程中缺乏力度致使部分人员认为执行与否无关紧要加之缺乏相应的检查考核内部会计控制制度实施情况的得力机构从而削弱了员工执行内部控制的自觉同时内部控制监督体系不健全职能部门之间个岗位之间缺乏必要的督导导致各职能部门各成体系各自为五风险评估不足意识薄弱随着我国加入wto企业将会面对更大的环境变化和生存风险企业所面临的风险主要是市场风险信贷风险营运风险法律风险管制风险声誉风险技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购破产重组电子商务等
resouc-pingthfdval.%Hy,bwAOLmkRqIT"zUx'jFDC
企业内部控制制度存在的问题及措施
所谓内部控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控 制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及 相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，内部控制是一个单位内 部的管理控制制度，它涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处 理过程中的关键控制点，将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部 控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的 各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为对企 业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。因此，捏不控制贯穿 于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。
一、建立内部控制制度的重要性 建立内部控制制度，是贯彻执行国家法律、法规、规章、制度，保证企业会 计工作有序进行的重要举措，也是加强会计工作的重要手段之一，具有十分重要 的意义。
一是有利于贯更好地彻执行会计法规制度。为了加强和规范会计工作，国家 制定发布了一系列会计法律、法规，是进行会计核算、实行会计监督和从事会计 管理的基本依据。这些会计法律、法规作为“统帅”只是国家意志的原则体现， 而作为“主体”的行业财务制度，也只是对不同行业行使不同调控手段的体现， 不能解决各个单位千差万别的具体财务问题。单位内部控制制度是国家会计法 律、法规和制度在不同单位的具体化，它能把国家有关会计管理制度落到实处。
单位内部会计管理制度是单位理财意志的体现。从某种意义上讲，单位内部会计 管理制度国家法律、法规的必要补充，是贯彻执行国家法律、法规的重要基础和 保证。
二是有利于规范会计工作秩序。会计工作涉及各方面的利益关系，必须依法 执行。从 1996 年以来进行的整顿会计工作秩序情况看，有些单位内部会计管理 制度不健全，会计核算混乱，财务收支失控，不仅损害了国家和社会公众利益， 也对本单位的经营管理带来消极影响。另外，从建国以来发生的极其重大的会计 人员贪污案中也可以看出，会计人员之所以能贪污巨款，都是与单位会计机构内
resouc-pingthfdval.%Hy,bwAOLmkRqIT"zUx'jFDC
resouc-pingthfdval.%Hy,bwAOLmkRqIT"zUx'jFDC
部管理制度不健全有着直接的联系。因此，必须加强内部控制制度的建设，使内 部会计管理制度的程序、方法、要求等制度化、规范化，这样才能保证会计管理 工作有章可循、有据可依、规范有序，才能保证会计工作在企业经济管理中发挥 应有的作用。
三是有利于完善会计管理制度体系。1993 年我国企业财务会计制度实行重 大改革以后，会计管理制度体系发生了较大变化。对于会计管理制度通常认为有 四个层次构成：第一层次是会计法律，即《会计法》；第二层次是会计行政法规， 如《总会计师条例》、《企业会计准则》等；第三层次是会计规章，如行业会计核 算制度等；第四层次是单位根据会计法规、制度要求制定的内部会计管理制度。
很显然，单位内部会计管理制度是新的会计管理制度体系的重要组成部分。即使 是到了二十一世纪的今天，单位内部会计管理制度仍然是会计管理制度体系中不 可缺少的一部分，企业的内部控制制度是企业管理现代化的产物，加强内部控制 时现代企业管理制度的内在要求。
四是有利于改善企业经济管理。内部会计控制是内部控制的中心环节，是一 项重要的综合性、职能性管理工作。制定一套规范完整的内部控制制度，充分保 证财务管理工作更好地参于企业内部经济管理，使会计工作渗透到企业承包内部 管理的各个环节、各个方面，不仅有利会计工作更好地发挥职能作用，更有利于 改善企业内部管理，提高经济效益。
在了解企业建立内部控制的重要性外，同时对企业要树立以人为本的新观 念。要树立以人为本的新观念。人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标， 设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。我国传统文化是儒家文化，以人为 本是儒家管理理念最鲜明、最重要的标志。强调以人为本，要求企业内部控制要 充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控 制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内 部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意 识和行为是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发 挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。亚细亚关门、“广东国投”破产，都 与领导者不重视内部控制的重要性有关。反之，企业领导者注重内部控制，注重 对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理
Countyfiaclsrepbhw,dv'.TqmgjxDk(B)"18GWOMA
resouc-pingthfdval.%Hy,bwAOLmkRqIT"zUx'jFDC
者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，就能促进整个企业健康、持续、 快速发展。
二、内部控制存在的问题 （一）管理层认识不足
长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，我国部分企业对内部 控制制度不够重视，一直与内部控制的基础十分薄弱。单位负责人行政干预各项工作，致使 内部控制制度流于形式，不能很好的发挥监督职能。造成这种状况的主要原因有：（1）大多 数企业经营管理者对内部控制制度的理论学习不够，认识跟不上制度的发展要求。（2）大多 数企业对内部控制制度的建立和实施重视不足。即便建立了一些制度，但相互脱节，各自为 政的现象很重，和具体需要差距很大。作为一个企业的管理者，他是企业的灵魂，在内部控 制中期着关键的作用。他们的经营理念是把管理与独断混为一谈，没有风险防范意识，管理 粗放，任人唯亲，滥用职权，属于内部监督，特别是对关键控制环节和重要岗位随意安排亲 信，造成企业内部控制制度的确实和形同虚设；遵循科学管理理念，遵守内部控制制度，是 一个企业存亡的关键。
（二）内部控制制度不健全
目前，我国大多数企业都建立内部控制制度，但总体来说，我国企业的内部控制制度比 较零散，且条块分割，有些相互重复甚至相互矛盾。从总体上来看，缺乏科学性和连贯性。
主要有以下原因：（1）是内部控制组织机构不健全，把执行业务规章制度完全等同于加强内 部控制。自我规范、自我约束机制尚未建立、内部控制的组织网络不健全，以至于制定的内 部控制失控。（2）是偏重事后控制。目前我国企业的内部控制多是以补救为主的事后控制， 缺少事前控制和事中控制。（3）是重钱财等有形资源的控制，轻人力资源、信息等无形资源 的控制。（4）是内部控制职责、考核的奖惩标准不明确，稽核范围有限，以偏概全，以点代 面，缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一个赏罚分明的奖惩制度。
（三）管理人员水平有限
一个企业的发展离不开人的智慧，扎实的企业内部基础工作，高素质的管理人才是实施 内部控制的保证。一些企业的管理人员只能局限于数据或事实本身，而不能进行深层次的分 析，给管理层提出有意义的建议、改进措施。不能及时发现工作中存在的问题，对自己工作 认识不足等等。现代企业经济责任制的建立，对数据管理的要求更高、更准。从经营决策的 提出、计划指标的制定，直到考核、分配，都必须要求以数据为依据。目前多数企业已经实 现管理电算化，但不少管理人员计算机水平不高，文化素质偏低，都影响其管理监督职能的
resouc-pingthfdval.%Hy,bwAOLmkRqIT"zUx'jFDC
resouc-pingthfdval.%Hy,bwAOLmkRqIT"zUx'jFDC
发挥。
（四）内部控制的实施和监督不规范
仅靠内部监督制度本身还不能发挥管理效能，切实实施并严格按制度办事，并在运行过 程中适时加以审计和评价，才能真正实现提高效能的目的，保证内部控制的有效性。但几千 年儒家文化的影响根深蒂固，重人治轻法制，把人情关系至于公司利益之上。许多单位虽有 各种各样的规章制度，但是却不能有效的落实，同时也没有严格的监督机制来保障实施，内 部控制不能行之有效，形同虚设。很多企业的内部控制流于形式，稽核的范围有限，缺乏完 整性、全面性，缺少一个奖赏有度的奖惩制度。有的企业虽然也设立一些奖惩制度，但执行 过程中缺乏力度，致使部分人员认为执行与否无关紧要，加之缺乏相应的检查、考核内部会 计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部控制的自觉性。同时内部控制监 督体系不健全，各职能部门之间、个岗位之间缺乏必要的督导，导致各职能部门各成体系、 各自为政。
（五）风险评估不足、意识薄弱
随着我国加入 WTO，企业将会面对更大的环境变化和生存风险，企业所面临的风险主 要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等以及随 着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等。在诸多风险中，大多 数企业最主要的风险是营运风险。但不管是什么风险，企业都应该建立可以辨认、分析和管 理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理，但我国企业缺乏的就是这种机制，往往出 现盲目扩张等风险。
三、应采取的措施 （一）企业领导高度重视内部控制
建立健全企业内部控制制度，企业领导是关键。从近几年对会计信息失真的原因调查来 看，企业领导者法制观念淡薄，追求局部利益而违法违纪，授意、指使、强令会计人员编制 虚假会计信息的占很大的比例。为此，《会计法》对企业领导者的会计责任做出了明确的规 定，《内部会计控制规范》也再一次强调“单位负责人对单位内部控制建立健全及有效实施 负责”。同时，一个富有魅力和影响的企业领导，自然会把全体人员紧紧团结在自己的周围。
反之，就会人心涣散，更谈不上团队精神了。威望取决于领导的人格、品德和思想修养；知 识、经验、胆略、才干和能力状况，是否严于律己，率先垂范，以身作则，能否全身心的投 入事业；能否公平、公正待人。因此要求企业领导要不断的学习，掌握各项内部控制制度的 更新、发展。同时要提高学法、守法、执法的自觉性，遵守各项内控制度。
Countyfiaclsrepbhw,dv'.TqmgjxDk(B)"18GWOMA
resouc-pingthfdval.%Hy,bwAOLmkRqIT"zUx'jFDC
（二）设立有效的控制活动 1、职责分离。
职责分离是现代企业内部控制的基本要求,对于企业的一切交易或事项都应严格按照不 相容职务相分离的原则,科学地划分各职责权限,形成相互制衡机制。
2、工作流程。
明确每个岗位的职责,使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多 人的工作,从而达到相互牵制的目的。为了实现这一目标,可以采用对每一个岗位 设计工作流程图的办法,在工作流程图中明确规定每个人应该做什么、如何做、 何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图设计的目的应达到使管理的过程 标准化,也就是说,要能够达到让不同的人按照工作流程图去做同样的工作,得到 的工作结果将是相同的。
3、票据与记录控制。
票据是证明交易发生的证据。实行票据保管、收款与会计记录人员的岗位分离;对所有 票据进行预先编号,所有作废的票据都要妥善保存,对已经使用的票据由会计人员进行定期消 号,并及时与票据保管人员进行核对,以防止交易漏记或重复记录现象,保证全部收入、结算款 项等能够及时准确入账。
4、资产接触与记录使用。
资产接触与记录使用主要是指限制接近资产和接近重要记录,以保证资产和记录的安 全。保护资产和记录安全的重要措施是采用实物和技术防护措施。比如,将存货存入仓库以 防偷盗,如果这一仓库由胜任的职工管理,还能够减少存货的残损;对凭证和记录进行实物安 全保护,能够有效降低由于凭证和记录的丢失而重新建立所需支付的成本。在采取电算化核 算的情况下,每个岗位只能使用自己设置的密码接触由自己负责的数据,复核岗位只能进行数 据查询和复核,而不能具备修改已经形成数据记录的权限。
5、绩效考评。
为了实现既定的工作目标,应实施有效的激励、奖惩机制,激励全体员工参与企业管理和 控制的主观能动性。各部门通过定期举行绩效考评会议,作为对其工作目标完成情况的事后 控制,不仅可以总结一定时期的工作成果,同时也是发现问题、改进工作的过程。通过绩效考 评,配合一些必要的奖惩措施,将部门的工作目标与个人工作目标紧密地联系在一起,部门的 工作目标也将通过个人工作目标的实现而达到。
resouc-pingthfdval.%Hy,bwAOLmkRqIT"zUx'jFDC
resouc-pingthfdval.%Hy,bwAOLmkRqIT"zUx'jFDC
（三）建立健全内部监督体系，强化内部审计
在企业内部建立独立的内部审计机构。在科学的内部控制组织框架中，内审机构应是 独立于财务部、人事部的一个独立部门。它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大的内 部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会及其常设机构董 事会报告。在企业内部监督机构中，内审部门应有不可置疑的权威性，以保证内部审计报告 能引起管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置意见，应及时予以研究 并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度的完成企业 的经营目标。不论是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷,都应当及时地向适当的管 理层报告,并使其得到果断处理,要树立全员控制意识,帮助企业更有效地实现预期控制目标, 促进企业控制环境的建立,为改进内控制度提供建设性建议,实现预期达到的内控水平。
（四）建立积极向上的企业文化
内部控制是一项综合管理活动和系统工程，涉及组织、人事、业务等方面。真正有效的 内部控制制度应建立在遵守职业道德、诚实守信、客观公正的企业文化基础上。要充分发挥 管理人员的自律性，增强自觉性。内部控制的成败不仅取决于制度设计的完善，更有赖于工 作人员的素质，企业不要把职业道德和诚实守信看作是空洞的教材，领导应根据企业价值取 向引导员工正确树立价值观念，强化职业道德和反腐倡廉的意识，加强对管理人员的培训， 最大限度的发挥员工的主动性和创新性。通过健康的企业文化营造一个诚信的环境，尽量减 少欺诈诱导因素来避免内控失效。保证内部控制的有效实施。
（五） 建立健全内控框架，加强风险评估 企业要有一个健全有效的内控框架，从控制环境入手，建立符合现代企业制
度的组织结构，加强董事会的职能及其独立性；提高管理者素质，转变管理者理 念，凭借经济市场的竞争，由市场决定而不是由行政指定管理层；鼓励塑造企业 文化，加强管理者和员工激励机制，明晰权责。
企业还应在经营过程中加强风险评估和风险管理，随着经济的发展，经济环 境的变化，企业的经营风险逐步增大并更具有不确定性，企业必须设立可以辨认、 分析和管理风险的机制，以确认企业的风险因素，如资产风险、信息系统风险、 兼并重组风险、经营活动风险、内外环境风险等，要加强董事会各专业委员会的 作用，及早进行风险评价，确定风险领域和重要程度，建立风险预警机制，防患 于未然。
Countyfiaclsrepbhw,dv'.TqmgjxDk(B)"18GWOMA
resouc-pingthfdval.%Hy,bwAOLmkRqIT"zUx'jFDC
综上所述，良好的内部控制对企业既有防错防弊，又有促进经营管理效果的 作用；能做到事前预防、事中控制、事后评价，及时发现工作漏洞。在制定企业 内部控制制度上要在认真总结、科学分析的基础上，设计手续齐全、业务分工合 理的制约方法，切忌过于繁琐，要根据情况的变化和出现的问题对相应的内部控 制制度作出及时修正或建立新的内部控制制度。我国已加入 WTO，完善的企业内 部控制是增强企业竞争力的重要保证，同时也能使企业的资源合理配置，提高劳 动生产率，从而提高企业经营管理水平，促进企业持续健康发展。
参考文献：
1、 张有娣，《冶金财会》， 企业改革与管理, 2011,(1). 2、 孙健.徐辉.《培育学习型核心员工》[J].农村金融研究，2006，（4）：
9. 3、孙永尧：《企业内部会计控制》，经济管理出版社，2007 年 9 月 1 日。
4、龚杰、方时雄：《企业内部控制》，浙江大学出版社，2006 年 11 月 1 日。
5、王军辉：《企业内部会计控制方法与实务》，中国市场出版社，2008 年 5 月 1 日。
6、赵晓红.《我国内部审计的发展趋势》[J].财务与会计, 2003, (5):23. 7、 孙丽娜. 企业内部会计控制制度的探讨[J]. 现代农业 , 2008,(09) 8 、 田 朝 阳 . 内 部 会 计 控 制 有 效 性 研 究 [J]. 中 国 乡 镇 企 业 会 计 , 2008,(07) 9、 李兴华.论企业内控制度.山西财经大学学报，2007 年第 2 期. 10、 陈铃.关于我国内部控制规范建设的思考.《会计研究》，2005. 8.
resouc-pingthfdval.%Hy,bwAOLmkRqIT"zUx'jFDC
篇三：企业内部控制存在的问题与对策研究
指导 参考 范例
员工薪酬制度实施细则
薪酬内容：基本工资、工龄工资、津贴、效益提成 一、基本工资
职称
基本工资（元 / 月）
试用期工资
主任医师（享受政府特殊津贴） 主任医师 副主任医师 主治医师（临床） 主管（药、技、护、助产）师 医（药、技、护、助产）师 助理医师 医（药、技、护、助产）士
2200 2000 1800
1500 1200 1000
800 600
2000 1800 1500
1200 1000
800 700
500
无职称
500
400
（一）每星期休息一天， 每天工作时间为 8 小时，休息日依院方排班
表执行。加班由医院统一安排，平时加班 1 小时以上起计：
（二）原则上医务人员试用期一个月 ,试用期内不享受效益提成及职
务津贴；
（三）后勤、行政人员有技术职称者套入相应医疗技术职称工资，
无
技术职称者工资另定（参照细则二） 。
--
指导 参考 范例
（四）试用期 1— 3 个月，依职位不同，应聘时由医院决定。西南分
公司属下医疗机构员工，单位间调动，试用期为十天。
（五）因政策关系，经院领导集体审定，报西南分公司领导批准，具
备医疗卫生系列晋升条件的员工，可执行医院内规定，允许低职高聘，
并享受其有关待遇。
二、工龄工资
（一）进入上海澳信医院投资管理有限公司西南分公司医疗机构工
作，工龄满一年以上者，方可享受工龄工资。
其标准如下（ 2000 年 3 月始计算工龄）：
医师（临床） 100 元 /年
药、技师（士） 70 元 /年
护师（士） 50 元/年
（二）员工在西南分公司属下医疗机构工作满一年以上者因各种原
因离开工作单位， 后又从外公司、 外单位返回西南分公司医疗机构， 其
在外公司、外单位工龄不予认可或计算，其工龄一律重新计算。
（三）员工在西南分公司属下医疗机构工作满一年以上者， 因病或
特殊事假等，经批准离院半年内又返院者，可累计计算工龄。
(休假时
间除外)
三、津贴
（一）卫生津贴
放射科 50 元/月
激光、微波、短波 40 元 /月
彩超、B 超、心电、检验、病理、雾化、波姆光、红光、小微波、
--
指导 参考 范例
性功能障碍康复、前列腺康复 30 元 /月
医、护、药师（士） 10 元 /月
（二）职务津贴
凡经（集团）公司或院领导批准任命的管理干部均享受职务津贴， 按月随工资发放。
津贴与目标责任制挂钩， 经考核按实际完成目标任务
的百分数予以奖惩兑现。
院领导级 500 元 /月
科主任级（含护士长） 300 元 /月
组长级 100 元/ 月
（三）特殊津贴
进入本公司医疗机构工作一年以上，有特殊贡献的员工，经院领
导考核评定，报分公司领导批准，可享受特殊津贴。
四、效益提成：
（一）药费提成
（1） 门诊西药费提成比例：
1%— 1.5%；
（2） 门诊中药费提成比例：
1.5%— 2%；
（ 3） 门诊外用药费（科室自行配制）提成比例：
4-5%；
（二）理疗费提成比例：
开单医生 4-6%
操作理疗护士 2.5%；
（三）治疗费提成比例：
皮试、肌注、输液，护士提成总收入的 12%；
男、女科冲洗上药、穴位注射、乳腺治疗等在项目总收
--
指导 参考 范例
入中，医生提 1-2%；
（四）计划生育提成比例 :
接生费:助产人员 5%
人流、引产手术费：开单医生 2%，操作医生 6%
操作护士 2%；
清宫、上环、取环在总收入中 ( 材料费除外 ) 医生提成 2%；
（五）检查费提成比例：
彩超、B 超、心电图
开单医生 2%，检查医生 6%；
透视拍片造影等 开单医生 2%，检查医生 6%；
阴道镜、宫腔镜、红外乳透检查
开单医生 4%，检查医生 4%；
（六）化验费提成比例：
普检、特检等总收入， 开单医生 2%，检验人员 6%；
病
理总收入，开单医生 6%，检验人员 6%；
（七）手术费提成比例：
（不含麻醉、监护、药品、材料费） ；
手术医生 10% 主刀：一助：二助按 5：
3：
2 或主刀：
助手按 7：
3 分配；
（八）麻醉费（含监护费）提成比例：
麻醉医生 10% （九）西药房
提取当月药房总收入的 0.3%作为药房员工的效益工资 （十）中药房
提取当月中药房总收入的 0.5%和煎药总收入的的 3%作为中药
--
指导 参考 范例
房员工的效益提成；
（十一）、住院部护理人员的效益提成比例，按当月住院部总收入
的 2%提成为效益提成；
医学整形和美容科护理人员的效益提成比例，按当月手 术费总收入的 1%提成为效益提成；
手术室护士的效益提成比例， 按当月手术费总收入的 1% 提成为效益提成；
供应室护士的效益提成比例， 按服务科室护理人员的平
均效益工资，由院、科两级领导审定其提成比例发给。
（十二）门诊医生收治住院病人效益提成规定：
每收一个住院病人按以下规定提成：
病人出院结算金额在 1000 元以下，提成 20 元；
病人出院结算金额在 1001---2000 元以下，提成 40 元；
病人出院结算金额在 2001—5000 元以下，提成 80 元；
病人出院结算金额在 5001---10000 元以上，提成 120 元。
病人出院结算金额在 10001 元以上，提成 200 元；
( 十三) 住院部医生的效益提成比例，按住院部总收入的 为效益提成；
3%提成
五、其他
一、夜班费
大夜班 18:00----次日 8:00 值班医、药、技、护、助产、师
（士）每班 10 元，轮班医、药、技、护、助产、师（士）每班
6 元。
--
指导 参考 范例
二、加班费 （一）严格控制加班， 凡属在休息时间内会诊、 抢救或手术的医
务人员，经院、科领导批准，报门诊办公室及医疗监管部核实，则可按 小时计算加班费。
（二）白天（ 6 点—24 点）正常工作结束后加班的，按 5 元 /小 时计算标准计发。属夜间（零点— 6 点）加班的按 10 元 /小时计算标准 计发。
(注 :上述<员工薪酬制度实施细则 >从 2004 年 7 月 10 日起试行三个月 )
员工薪酬制度实施细则 ( 试行二)
--
指导 参考 范例
一、行政管理干部
（一）院级领导干部
基本工资：由公司领导按公司统一规定执行；
工龄工资：同实施细则（一）
职务津贴：
500 元 /月
卫生津贴：若有医疗卫生技术职称者 ,方可享受卫生津贴 10 元月；
特殊津贴：若有特殊贡献，由公司领导评定发给
效益提成：依医院总体效益评价，由公司领导确定提成比例计发
（二）部门领导干部
基本工资：
1800 元 /月，有技术职称者，按职称确定
工龄工资：同实施细则（一）
职务津贴：
300 元 /月
卫生津贴：有医疗卫生技术职称者，方可享受卫生津贴
10 元 /月 ,
特殊津贴：若有特殊贡献，由院领导集体评定，报经分公司总经 理批准发给；
效益提成：按当月全院总收入与效益评价，由总经理和院长审定提成
比例发给；
（三）科室工作人员：
基本工资 :800 元 /月，有技术职称者，按职称确定
工龄工资 :同实施细则（一）
卫生津贴 :若有医疗卫生技术职称者 ,方可享受卫生津贴 10 元 /月；
--
指导 参考 范例
效益提成 :按当月全院总收入与效益评价， 由院领导集体审定提成比例 发给；
二、后勤服务人员 （一）收费、接线 导医人员 基本工资 :600\700 元 /月，有技术职称者，按职称确定 工龄工资 :同实施细则（一） 卫生津贴 :若有医疗卫生技术职称者 ,方可享受卫生津贴 10 元 /月；
效益提成 :按所在服务区域医务人员的平均效益工资中，经考核
后，由院、科两级领导审定其提成比例发给；
（二）总务科工作人员
基本工资：
600 元 /月，有技术职称者，按职称确定 工龄工资 :同实施细则（一） 卫生津贴 :若有医疗卫生技术职称者 ,方可享受卫生津贴 10 元 /月；
效益提成 :按当月院科经济效益，由院、科两级领导审定其提成比
例发给；
（三）保安 ,保洁人员 基本工资：
400 元 /月 效益工资：按服务科室的经济效益，由院、科两级领导审定其提
成比例发给；
三、行政后勤人员试用期及其待遇
（一）行政管理部门管理人员试用期由总经理和院长确定，原则上不
--
指导 参考 范例
超过三个月。
（二）院级领导干部和部门领导干部试用期一个月，试用期内不享受
效益提成和职务津贴。试用期工资由任命机关领导确定。
（三）后勤服务人员试用期为一个月，试用期工资：导医、收费、接线 人员 500 元 /月；保安,保洁人员 350 元 /月。试用期内均不享受效益提成。
(注 :上述<员工薪酬制度实施细则 >从 2004 年 7 月 10 日起试行三个月 )
--
篇四：企业内部控制存在的问题与对策研究
企业内部控制制度存在的问题及其 对策
【摘要】强化企业内部控制是现代企业 管理的重要手段，笔者分析了我国现阶段企 业内部控制存在的主要问题，并提出了建立 健全我国企业内部控制制度的具体对策。
企业内部控制制度的建设是世界现代 企业管理的发展趋势和加入 WTO 后中国企业 界的必然选择，同时也是现代经营模式的重 要组成部分和成熟企业管理的标志，也是中 国企业在激烈的竞争中走向全球化和一体 化的产物。完善企业内部控制制度，保证会 计信息质量，对于完善公司治理结构和信息 披露制度，保护投资者合法权益，保证资本 市场有效运行，有着非常重要的意义。
一、现行企业中内部控制存在的主要问 题 对内控认识不足，内部控制制度不健全 许多企业对内部控制的理论缺乏认识， 甚至对内部控制还存在误解，对内部控制制 度的内涵还不十分清楚，没有建立起规范化
的操作程序，工作透明度不高，一人办事， 一人了结的情况相当普遍，使许多内部控制 制度成为一纸空文或形同虚设。
内部控制制度缺乏科学性和连贯性，难 以发挥应有的功效 我国有许多企业虽然建立了内部控制 制度但仍缺乏科学性与合理性。如一些企业 受利益驱动，重经营，轻管理，自我防范、 自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组 织网络不健全，控制制度的健全让位于业务 发展，以至于既定的内部控制制度失控。还 有些企业对外部环境和经济业务等变化缺 乏预见性，导致其管理滞后，没有能够及时 制定出相应的处理程序和制度。
人员素质不高 当前我国会计工作中信息失真问题较 为严重。有的没有严格的复核审批制度；有 的单位账证、账账、账表、账实不符；有的 单位现金管理不符合规定，坐支现象普遍， 资金管理严重失控；有的单位负责人擅自对 外投资，导致投资盲目性。这些现象主要是 由于现阶段我国企业管理人员素质不高，企
业监督意识不强，使内部控制制度不能发挥 应有的作用。
监督机制不全 目前有很多企业监督评审主要依靠内 部审计部门来实现，而有些企业的内部审计 部门隶属于财务部门，或与财务部同属一人 领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立 性。另外，在内审的职能上，很多企业的内 部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽查、 评价内部控制制度是否完善和企业内各组 织机构执行职能的效率等方面，却未能充分 发挥应有的作用。一部分企业虽设立了审计 部门，但由于体制不顺，使企业经营活动的 各项内部管理制度监督执行不力，权利缺乏 制衡和监督，决策者只有权利而没有明确的 责任。
二、加强企业内部控制制度建设的主要 对策 改善公司治理结构，完善企业的控制环 境 企业的控制环境直接影响到企业内部 控制的贯彻和执行，要改善企业内部控制环
境，首先要做好如下几项工作：
1.加快现代企业产权制度改革 内部控制能否真正成为管理者的内在 需求，有着更深层次的原因，这就是产权制 度。只有加快产权制度的改革，真正实现 “产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分 开”的现代企业制度，才能从产权制度上保 证内部控制建设制度化。一要强化董事会在 公司治理结构中的主导地位，突出董事会在 建立和完善内部控制体系中的核心作用；二 要实行独立董事制度，引入外部独立董事， 以期对内部人形成一定的监督制约力；三要 明确董事会的内部分工，设立专门委员会， 对企业一系列重要的经营活动发挥内部控 制的监控作用。
大力发展职业经理人市场 必须大力发展职业经理人市场，以完善 现代企业制度。发展经理人市场一方面会使 这些高级职业人才之间展开竞争，不断地提 高自身素质；另一方面借助市场机制，对公 司高级职业人才进行约束，一旦他们因欺诈、 舞弊等行为而被公司解雇，他们将很难重返 市场，企业可以在经营者的竞争中择优选取
企业家。
要有先进的管理控制方法 管理控制方法作为管理当局对其他人 的授权使用情况直接控制和监督整个公司 活动的一种方法，包括制定企业各项管理制 度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查 与纠正偏离期望值的差异等。再先进的管理 控制方法，还需辅以积极的人事政策，才能 引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的 人才队伍，以改善企业的经营管理观念、方 式和风格。
执行严格的控制活动 控制活动是确保管理层的指令得以实 现的政策和程序。控制活动存在于在整个企 业内的各个阶层与各种职能部门。涉及的控 制对象包括人、财、物、产、供、销等各个 方面。
1.明确工作流程 明确每个岗位的职责，自动地相互检查 另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵 制的目的。企业为每个部门、每一个岗位设 计工作流程图，明确规定每个部门、每个人 应该做什么、如何做、何时做以及正确进行
工作的结果等。工作流程图将管理的过程进 行了标准化。
加强凭证与记录控制 实行凭证保管、收款与会计记录人员的 岗位分离，对所有凭证进行预先连续编号。
编妥的凭证应及早送交会计部门，保证全部 收入、结算款项等及时准确入账。
控制资产保护与记录 重要的措施是采用实物防护措施，比如 将存货存入仓库以防偷盗、对货币、有价证 券等资产的安全存放、对凭证和记录进行实 物安全保护等，能够有效降低由于凭证和记 录的丢失而重新建立所需支付的成本。
进 行有效的绩效考评 定期举行绩效考评。绩效考评作为对工 作目标完成情况的事后控制，不仅可以总结 一定时期的工作成果，同时也是发现问题、 改进工作的过程。通过绩效考评，配合一些 必要的奖惩措施，将整个工作目标与个人工 作业绩考评紧密地联系起来。
完善公司的内部相关规章制度 企业内部控制制度的建立与实施，是一 项系统工程，应涵盖公司全部的重要活动，
应健全如下规章制度。
1.推行职务不兼容制度 企业内部主要不相容职务有：授权批准、 业务经办、 财产保管、 会计记录和审核监督。
这五种职务之间应实行如下分离：授权批准 职务与业务经办职务相分离。业务经办与审 核监督职务分离。业务经办与会计记录分离。
财务保管与会计记录相分离。业务经办与财 产保管相分离。
杜绝高层管理人员交叉任 职制度 企业高层人员交叉任职的直接后果是 企业董事会与经营班子之间权责不清，制衡 力度不足。
在企业经营过程中， 对资金调拨、 资产处置，对外投资等方面缺乏应有的监控 与制衡作用。
加强授权审批控制 授权管理的基本要求是：应明确一般授 权与特殊授权的界限与责任，避免责任不清， 一旦出现问题又难咎其责的情况发生；要明 确各类经济业务的授权批准程序，避免越级 审批、 违规审批情况发生；
要建立检查制度， 以保证授权所处理的经济业务的工作质量。
引进全面预算管理
篇五：企业内部控制存在的问题与对策研究
节约型班组事迹材料
【篇一：五型班组建设——节约型班组】
先进班组事迹材料 ------节约型班组 xx 车间 自开展班组建设以来，班长 xxx 同志抓住班组自身优势，努力打造 着自己班组品牌——节约型班组。
“节约型”班组，是“五型班组”之一，于兴志班组始终坚持以人为本， 倡导低碳生活的理念，采取“四项”措施开展节能减排活动，一是组 织员工认真学习有关节能减排降耗的法规、政策，并制定具体的实 施办法和措施；二是组织开展“五个一”活动，无论在工作中还是生 活中都要做到“节约一度电、一滴油、一滴水、一支笔、一张纸、”， 养成节约光荣，浪费可耻的习惯；三是制定“五个一”活动承诺书， 每人签字，落实到实际，从身边事做起，从自身做起，互相监督；
四是号召员工争做节能减排小卫士执行者，年底盘点每人成绩，并 写下节能减排降耗的经验，心得体会，供班组学习交流。
一、明确责任观念，充分认识创建节约型班组的重要性和必要性。
应结合本单位工作实际，确定创建目标和任务，牢固树立勤俭节约 的理念，努力增强紧迫感、责任感和使命感，从长远着眼，从点滴 入手，努力将班组建设成节约风气浓郁的“节约型班组”，在全车间 形成最大限度节约一切资源的良好氛围，为创建“五型”班组作出楷 模。
二、培养勤俭节约的良好作风习惯。跳出现象看本质，节约一张纸、 一度电、一滴水的意义远不在现象本身，关键是一种习惯和风气的 形成。习惯风气一种良好的组织文化，一种无形的宝贵资源，这也 是他们班组创建的主旨所在。在实际工作中他们也是这样做的。无 论是在检修还是工艺处理，他们都能将设备、管线内处理的油品主 动回收至指定地点，尽量减少物料的损耗；在日常的工作中，总是 能做到 人走灯灭，随手关闭水龙头等看似不起眼的细节性工作等等。
三、练就科学节约的过硬素质。班组的每一位员工不但树立勤俭节 约的主人翁意识，从珍惜一滴水、节约一度电、回收一节料头、合 理利用一件工具做起，更是拓宽节约思路、摸索节约窍门方面勤于 思考、多动脑筋，力争做到科学节约。班组成员从改进工艺讲节约、
从优化运行讲节约，向提高效率要节约，向降低成本要节约。无论 是高温生产、低温运转，没使设备出现过一次异常，从设备维护保 养方面提高了节约效果。
四、结合自身实际，明确创建要点。做好“创建节约型班组”与实际 工作的结合，是将工作落到实处。他们更是结合本车间工作性质和 各岗位特点，有重点、有目标、有突破性、有针对性地选取创建节 约型班组的突破口和切入点。如火车站台岗位，每次装车时都将接 料桶里的废油倒入槽车内，积少成多，常年回收下来也不是一个小 数字；罐区采样废液集中回收处理，减少照明时间，矿泉水瓶回收 后集中处理等等，体现出班组的“废品附加值再创造”理念，这些都 是得到了车间的好评和向其他班组介绍学习。
班组是企业的基础，创建节约型企业首先要从班组开始的。工艺一 班用自己的实际行动将班组建设成为崇尚节约、履行节约的节约型 班组，共同推动“创建节约型班组”的深入开展。
【篇二：班组先进事迹材料】
重庆工厂发动机装配车间装配三组是一个团结、进取、装配实力很 强的精干型班组。班组成立于 1989 年 3 月 1 日，主要承担集团公司 的大机型 cb、cg 等发动机及出口外卖、外贸发动机的装配任务，是 重庆工厂重点装配线之一。在整个发动机的输出中占据公司成车、 外卖出口的主导地位。班组现有员工 43 名，其中男工 21 名，女工 22 名；高级技师 1 名，技师 3 名，高级工 17 名，中级工 1 名；党 员 2 名，团员 6 名，平均年龄 34.6 岁。
成立至今，在工厂、车间领导的关怀下，先后取得了可喜的成绩， 连续三年被公司评为红旗班组，职工模范之家、青年文明等荣誉称， 是发动机生产装配中的主力军，至 2008 年推行精益生产管理以来， 在人员优化和生产线缩短的情况下，班组发挥出巨大潜能，今年班 产量日均最高达到了 800 台，月产达 16000 余台。
一、在生产精益管理上，班组针对人员变动大、车型多、状态复杂 的情况，结合精益生产的不断推进，不断地改善创新，坚持每天生 产异常情况写实，为工厂和上级部门提供真实可靠地原始数据 200 多份，以便不断地进行改善（其中包括停工待料、品质异常、标准 作业、目视化制作、产品摆放、物流配送和设备动态等方面的信 息）。截止 20010 年 1-6 月份，班组共生产了 cb、cg 和出口外卖、 外贸发动机等 16 个品种共计台，无一掉产，其中包括公司的重点车
型 006、007、002 系列和 091 系列新品发动机，圆满完成今年共识 重点车型和国Ⅱ的发动机装配任务。
二、在品质控制提升上，班组狠抓内部管理，大胆推进精益管理中 的 qc 管理方法，制定的严格的工艺纪律和装配中的过程控制，不合 格品推移图和统计分析图严把质量关，严格执行下检上的品质控制 要求，积极开展质量讲评活动，按照三不原则把拦住缺陷不外流作 为班组质量培训的主题，切实有效的把质量萌芽问题解决在本小组。
1-6 月份下检上拦住错漏件 36 件，累计奖励员工 540 余元，奖励人 数 12 人，批量缺陷拦住 3 起，累计奖励员工 450 余元，并尽可能不 让一件不合格品外流，确保发动机生产过程中受控。使多机型，多 品种的外卖、外贸机型一次交验合格率达到 92.16%。班组还把外观 品质和错漏装作为上半年的重点工作来抓，积极采取各种措施，层 层把关，各尽其责，经过动员全体员工的努力，该小组外观不良控 制在 1.10%，错漏装控制在 0.30%以内，发动机机油皂化的问题从 往年的 6 台减少到 0 台，从而提高了产品的品质。
三、在节能降耗，成本控制上，精益管理的推行时减少各种浪费， 降低成本最直接、最经济的手段。班组大力宣传成本意识，让员工 知道并理解浪费是企业走向死亡，没法参与激烈的市场竞争的原因 之一，在班组的所有辅料中，各种型号的密封胶是最难控制和掌握 的成本之一，而且进口密封胶很贵，从最初的班产量平均 1000 余台 算，每月得消耗密封胶 3400 多元，仅 1-6 月份共消耗了 18000 多元， 比同期上半年节约了一半的成本费用，资源有限，智慧无限，只有 在合理利用节约成本的基础上，才能去占领和开拓市场。所以在宣 传五保控一得基础上，让班组每名员工节约身边的每一双手套，棉 纱胶水，纸张是精益宗旨，然后才能去创造更大的价值，今年上半 年小组计划费用 4.5 万元，通过对工料辅具等领用控制，严格走节约 型班组道路，实际发生 3.03 万元，节约成本费用 1.47 万元。
四、在现场 5s 目视化管理上，班组组织员工对现场的废旧物品进行 分类定置，要求做到分类物品定置摆放，标识明确，生产现场的货 架，盛具车，部件明示票粘贴过塑 17 个货架，安全警示标语，提示 4 处，给员工营造一个舒适整洁的工作环境。班组还不断的通过 5s 管理，整顿和清扫不断提高员工的素养，使生产现场的定置和产品 摆放规范有序，做到安全生产，文明生产共划分定置线 14 处，设置 定置区域 11 处。
五、班组在员工的培训上，采取灵活多样的方式方法，积极组织培 训员工的业务技能，不论是初级、中级还是高级工的培训，还是公 司倡导的多能工培训，班组都主动培训制定计 划，上报车间后，按计划开展形式多样的培训工作，007、006、 091 的工艺培训，重庆工厂工伤管理办法培训，班组的成本管理控制 培训，设备操作保养培训，427e 工艺培训，结合多能工的不断深入 学习培训，共计 14 余次，班组利用待料休息时间，组织班组骨干对 受训员工实施传，帮。带。一对一的讲解装配方法，标准作业，技 术要求等作用，是全组员工不断地掌握提高业务素质和品质控制能 力。1-6 月份班组多能工培训学习 14 余次，导师带徒 5 人。
【篇三：五型班组事迹材料】
篇一：五型班组创建活动汇报材料 以创建“五型”班组为立足点 全面推进基层建设水平 尊敬的各位领导：
我将特种作业大队基层建设和创建“五型”班组活动工作情况向各位 领导汇报如下：
第一部分大队基本情况：
1、、人员情况 现用工总量 x 人，其中在册合同化、合同制员工 x 人，社会化劳务 派遣工 x 人。
2、队伍机构 1、设综合办公室、生产运行组 x 个机关组室，有人员 x 人（包括班 子成员 x 人），全部为在册员工。机关附属生活 x 人、汽车司机 x 人。
2、基层在编班组 x 个，现有在册员工 x 人，社会化劳务派遣工 x 人。
3、设备 现有主要设备 x 台，其中修井机 x 台、通井机 x 台。
第二部分主要工作 2013 年，我大队以服务原油生产为中心，强化树立“三种”意识，构 建“五种”管理机制，采取“六项”措施，狠抓“五型”班组创建工作， 有效实现了平稳起步、安全生产、规范运作，为全年生产平稳运行 奠定了坚实的基础。一、强化树立“三种”意识，职工思想得到了彻 底转变 树立“做精做专创一流品牌施工队伍”的意识，依托会议、宣传栏、 编印宣传册等手段，向员工讲解形势，分析现状，介绍兄弟修井单
位的成功经验，辅助各项奖惩策略，有效带动员工转变思想管理、 思维方式，使大多数员工初步形成了的工作思路和方法，实现了平 稳快速起步，为做精做专大队油水井大修施工业务发展奠定了坚实 的素质基础。
二、构建“五种”机制，全面建立规范合理的特种作业管理机制 一是 建立井筒作业组织机制。制定了岗位职责、机关及机组工作流程， 利用图表的形式，明确每一个员工的工作内容和责任；
二是建立现场标准化检查监督机制。周帮促指导、旬检查整改、月 通报奖惩，用政策和强硬的管理手段促使现场管理紧跟油田发展步 伐；
三是建立技术措施动态分析机制。根据井下作业资料录取行业标准， 录全、取准各项现场资料，建立健全各项资料台帐，坚持标准化作 业，规范化运作，为实现生产平稳运行做好资料上的保障。
四是建立安全环保管理机制。制定了各项安全环保管理制度，建立 了各项安全环保资料台帐，明确了各级安全管理责任，周检查，旬 通报，月评比，形成了大队、作业队两级管理体系，有效减少了安 全隐患，消减了安全风险，树立了安全意识，提升了安全水平。
五是建立了员工培训机制。建立和完善了员工培训管理制度，制定 了员工培训计划，编写印发了员工应知应会知识手册，利用作业间 隙，采取集中培训和小队培训相结合的方式，着重进行安全、井控、 技术方面的讲解，结合现场操作技能比武，定期进行岗位练兵，五 种工况下的应急演练，提升了员工的理论水平和操作技能。
三、采取六项措施，强化了措施增油增注全过程管理 一是指导帮促措施。从现场作业、设备管理、资料录取、安全管理、 规范操作、工艺流程等六个方面入手，由大队领导分片包干，手把 手和员工探讨、规范、指导，积极帮促班组开展工作，有效规范了 一线管理。
二是规范各种制度和工作标准。从生产组织、技术保障、安全管理、 健康环保、综合治理、生活管理等六个方面制定了管理制度和工作 标准，并认真贯彻执行，有效促进了规范管理。
三是采取定期检查的手段。坚持周抽查、旬通报、月评比的措施， 从发现问题、分析问题、解决问题三个环节入手，以检查促整改、 以通报促进步、以评比促提高，推进大队整体工作水平上了一个新 台阶。
四是采取激励措施。制定了作业队先进评树制度，定期量化打分综 合考评，根据考评成绩，推荐参评处各类先进集体和先进员工，以 此激励员工赶、学、比、超，营造出我大队锐意进取、积极向上的 工作氛围，促进了员工生产工作的积极性。
五是采取奖惩措施。制定各类奖惩办法，根据月度考核及日常检查 情况，惩处违规，奖励先进，全面营造保障油田增产增注氛围，拉 动整体工作上水平。
四、以创建“五型”班组为立足点，全面推进基层建设工作上台阶 2013 年，我大队依照自身实际，根据处《2013 年基层建设示范点 和“五型”班组工作标准》的通知精神，以创建“五型”班组为立足点， 促进基层建设工作的全面开展。
1、突出重点全面创建，务求实效创建品牌 我大队特作二队自成立以来，面对设备老、人员新，操作工全为劳 务派遣工等诸多困难，把抓好员工队伍技术培训作为工作的首要任 务，经常组织员工学习生产技术，开展操作技能培训，演练井控预 案，先后开展各类技术培训达 20 多次，严格执行标准化施工作业程 序，员工队伍技术素质不断提高，成为一支敢打“硬仗 ”，不怕挑战 的队伍。同时，该队队积极推行 hse 和“两书一表”管理体系，加强 现场标准化建设和“五型班组”建设，在修井作业中，严把安全质量 关，小到一个数据，大到管柱结构，都严格按照施工方案要求进行 施工，努力做到精益求精。今年以来，该队措施大修作业一次性完 井合格率 100％，措施有效率保持在 87%以上，达到了设计质量要 求，赢得了作业区的称赞，与之建立了良性互动的合作关系 因此， 我们确立了以“安全型”为突破，以“学习型”为依托，以全面创建为 目标，采取“一定三规四查一评”的方法，有效促进了班组整体管理 水平。一定就是从安全、环保、技术、操作、文化、培训等方面定 制班组创建标准；三规：在作业施工中规范了工艺流程、操作标准、 量化考核细则。四查：以监督巡查、安全抽查、现场检查、员工互 查的方法，对每次施工的安全环保隐患、资料录取情况等进行检查 整改，有效提升了班组日常管理水平。
2、以点带面整体推进，全员参与提升品牌。我大队一线操作工全部 为劳务派遣工，以前未接触过井下作业，理论水平和操作技能几乎 为零。对此，我们确定了以“学习型”为突破口，及时提出了“精一会 二懂面”的创建“学习型”班组工作思路，认真学习各类井筒作业技能
知识，采取以点带面，整体推进的方法，有效促进了班组整体业务 水平。
首先是确定目标，精通一项关键技能。针对每位员工各自岗位特点， 使每位员工确定一个自我学习技能关键项目，定期在两个不同岗位 轮流学习上岗，熟悉两个不同岗位的技能知识。利用 1 年的时间， 全面了解井下作业各个岗位的基本操作。
其次是建立机制。根据相关培训要求，制定了年度、季度、月度学 习计划和切实可行的考核细则，实行每天班前小会 10 分钟安全常识 学习，作业员工一日一题一练，采取周集中培训，月岗位练兵，季 技能考核的方法，建立和完善了有效的学习机制。
第三是优选方法，整体推进。在基层管理工作中，我们以强化环境 污染预防控制，搞好自控、互控、联控，实现全过程文明、清洁生 产的“清洁型”为基础；以发扬勤谨节约传统、创新节约手段、控制 篇二：“五型”班组先进事迹材料 xxx 创建“五型”班组先进事迹材料 xxx 班组由 14 人组成，主要负责 公司 xx 的收、发、存工作。自创建“五型班组”活动开展以来，xxx 组用实际行动积极响应，在全体员工的共同努力下，克服了设备老 化、缺陷较多，人员少等多种困难，圆满地完成了公司领导安排的 各项任务。2012 年荣获 xxx 公司授予的“五型班组优秀班组”荣誉称 号。
一、立足岗位、学以致用，争创“学习型”班组 围绕 xxx 公司“五型”班组创建活动的总体要求，xxx 班组制定了— —“学习型”班组创建 标准，制定班组学习计划，并结合工作情况，坚持以工作现场为课 堂，以应知应会为重点，利用 xxx 时间及 xxx 完毕后进行岗位职责、 反违章六条禁令、x 岗位应知应会知识等内容的学习培训，使班组员 工熟知本岗位各项工作制度及要求。同时积极开展岗位练兵，迎检 汇报制演练、竞赛，及互帮互助学习活动。对新老员工全理分配， 对新上岗和工作时间短的员工，由工作年限长、业务经验丰富的同 志进行“传、帮、带”，对 xxx 操作耐心讲解，对 xxx 操作流程进行 反复操作学习。通过“每日一题”学习，每月进行一次考核，全面提 升班组的专业知识水平。做到“精一岗，会两岗，懂三岗”。积极参 加公司及油库组织的各类培训和各类知识答卷，班组人员参加培训 率、合格率达到百分之百。同时，班组人员通过多种方式，认真学 习下发的各类文件、书籍、通知及事故通报，提高了班组人员的综
合素质，也带动了班组员工的学习热情和工作积极性。二、 增强安 全意识，争做“安全型”员工。
在争创“安全型”班组的过程中 xxx 组首先从思想上着手，组织班组 员工认真学习公司关于安全生产等会议精神和要求，所有员工自觉 讲安全，安全思想深入人心。在工作中把安全工作落在实处，坚决 杜绝岗位违章行为和事故发生。同时积极参加公司开展的各项安全 活动及预案演练，组织学习反违章六条禁令、事故通报、岗位职责 等规章制度。每月进行一次岗位突发事件的消防演练，按时检查控 制中心输油泵房的消防器材，并做好记录。开展“三违”检查及辩识， 与精细化管理工作相结合，为确保装油安全，要求控制中心人员对 现场装油车辆加强巡检，他们克服因户外工作天气多变等种种影响， 对每辆入库装油车辆认真复查卸油阀门、防火罩、导电线、静电夹、 灭火器等相关设备，还要时刻提醒和监督驾驶员规范操作，做好每 一项安全工作。
三、构建整洁的工作环境，作“清洁型”班组的典范 在争创“清洁型”班组的过程中，xxx 组人员首先做到自身容貌整洁， 上岗时着装整齐，行为规范得体。室内室外清扫干净，保养擦拭设 备干净整洁完好。在工作中要求每天把发油台场地及发油台设备打 扫的干干净净，输油泵房擦拭一尘不染。同时，多次参加单位及油 库组织的义务劳动，如灌区拔草，清理油库林带垃圾，菜地除草翻 地等。受到领导的表扬。在全班人员的共同努力下，xxx 组周围工作 环境焕然一新，给 taren 创造了干净整洁的装油环境，为公司树立了 良好的企业形象。四、精细化管理，强化班组人员节约意识 在争创“节约型”班组的过程中，xxx 组根据岗位实际情况，在设备 维护上下功夫，修旧利废，减少设备维修费用。做好日常维护，减 少设备损坏率，降低设备购置费用。在装油过程中，合理调整运行 时间，节约用电量，减少电费。同时，班组对办公用品的使用也有 严格的规定，在工作中对记录纸张严格控制，做到打印不出错少出 错，节约每一张纸。在使用清扫工具方面也是做到能用尽量用，能 修理使用的尽量不领用新工具，历行节约人人有责，做到常年坚持 不懈。
五、团结协作，构造和谐的理念 在争创“和谐班”组过程中，xxx 组牢固树立以人为本、构造和谐的 理念，每位员工都把班组当做一个大家庭，人人有参与管理的权利、
集思广益、班务公开。生活上大家互相关心，互相帮助，班组人员 相处亲如家人。
xxx 组全体员工都非常珍惜自己的工作岗位，他们顶风雪、战酷暑， 兢兢业业的做好本职工作，为了 xxx 的正常付出自己的辛劳，面对 枯燥、重复的安全检查等工作，用责任心和爱岗敬业的精神出色的 完成了每天的工作任务。在以后的工作中，xxx 组将认真总结经验， 把班组工作提高到一个新的水平，为公司的长远发展奉献自己的能 量。篇三：“五型”班组汇报材料 采油四班“五型”班组汇报材料 首先采油四班全体人员感谢上级各部门领导、同事们在这一年中对 采油四班的支持和帮助以及对我们采油四班工作的肯定。在这次争 创“五型班组”的工作中，我们班组理论结合实际， 建立了完善的考核激励机制，积极开展“比学赶帮超”活动，充分地 调动了班组成员工作的积极性，增加了团队的凝聚力与创造力。我 们以高度的事业心与责任感，严以律已、注重学习，才能高质量、 高效率地完成领导交给的各项任务。下面就我们以本年的工作做以 下汇报：
一、立足岗位、学以致用，锤炼“学习型”班组 提高班组核心竞争力的关键是知识技能，只有不断的提高业务能力， 才是一切竞争的关键所在。“以老带新，以新促老”的工作方式，每 月以“两学一检一练”的方式进行学习，形成了良好的“比学赶帮超” 氛围，同时还制定了班组各项专业技术的学习计划，进一步提升自 身业务水平及处理各种紧急情况的能力。
二、严格落实、认真执行，打造“安全型“班组
篇六：企业内部控制存在的问题与对策研究
----------------------------精品 word 文档 值得下载 值得拥有--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------
企业内部控制制度存在的问题及措施
所谓内部控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部 控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果， 促进企业实现发展战略，内部控制是一个单位内部的管理控制制度，它涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门 和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种方式方法， 也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制和评 价而制定或设置的各项规章制度。因此，捏不控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经济活动和经 营管理，就需要有相应的内部控制。
一、建立内部控制制度的重要性 建立内部控制制度，是贯彻执行国家法律、法规、规章、制度，保证企业会计工作有序进行的 重要举措，也是加强会计工作的重要手段之一，具有十分重要的意义。
一是有利于贯更好地彻执行会计法规制度。为了加强和规范会计工作，国家制定发布了一系列 会计法律、法规，是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基本依据。这些会计法律、法 规作为“统帅”只是国家意志的原则体现，而作为“主体”的行业财务制度，也只是对不同行业行 使不同调控手段的体现，不能解决各个单位千差万别的具体财务问题。单位内部控制制度是国家会 计法律、法规和制度在不同单位的具体化，它能把国家有关会计管理制度落到实处。单位内部会计 管理制度是单位理财意志的体现。从某种意义上讲，单位内部会计管理制度国家法律、法规的必要 补充，是贯彻执行国家法律、法规的重要基础和保证。
二是有利于规范会计工作秩序。会计工作涉及各方面的利益关系，必须依法执行。从 1996 年 以来进行的整顿会计工作秩序情况看，有些单位内部会计管理制度不健全，会计核算混乱，财务收 支失控，不仅损害了国家和社会公众利益，也对本单位的经营管理带来消极影响。另外，从建国以 来发生的极其重大的会计人员贪污案中也可以看出，会计人员之所以能贪污巨款，都是与单位会计 机构内部管理制度不健全有着直接的联系。因此，必须加强内部控制制度的建设，使内部会计管理 制度的程序、方法、要求等制度化、规范化，这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规 范有序，才能保证会计工作在企业经济管理中发挥应有的作用。
三是有利于完善会计管理制度体系。1993 年我国企业财务会计制度实行重大改革以后，会计 管理制度体系发生了较大变化。对于会计管理制度通常认为有四个层次构成：第一层次是会计法律， 即《会计法》；第二层次是会计行政法规，如《总会计师条例》、《企业会计准则》等；第三层次是 会计规章，如行业会计核算制度等；第四层次是单位根据会计法规、制度要求制定的内部会计管理
----------------------------精品 word 文档 值得下载 值得拥有--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------
制度。很显然，单位内部会计管理制度是新的会计管理制度体系的重要组成部分。即使是到了二十 一世纪的今天，单位内部会计管理制度仍然是会计管理制度体系中不可缺少的一部分，企业的内部 控制制度是企业管理现代化的产物，加强内部控制时现代企业管理制度的内在要求。
四是有利于改善企业经济管理。内部会计控制是内部控制的中心环节，是一项重要的综合性、 职能性管理工作。制定一套规范完整的内部控制制度，充分保证财务管理工作更好地参于企业内部 经济管理，使会计工作渗透到企业承包内部管理的各个环节、各个方面，不仅有利会计工作更好地 发挥职能作用，更有利于改善企业内部管理，提高经济效益。
在了解企业建立内部控制的重要性外，同时对企业要树立以人为本的新观念。要树立以人为本 的新观念。人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造 性工作。我国传统文化是儒家文化，以人为本是儒家管理理念最鲜明、最重要的标志。强调以人为 本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分 发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成 败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者 内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。亚细亚 关门、“广东国投”破产，都与领导者不重视内部控制的重要性有关。反之，企业领导者注重内部 控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被 管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，就能促进整个企业健康、持续、快速发展。
二、内部控制存在的问题 （一）管理层认识不足
长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，我国部分企业对内部控制制度不够重视， 一直与内部控制的基础十分薄弱。单位负责人行政干预各项工作，致使内部控制制度流于形式，不能很好的发挥 监督职能。造成这种状况的主要原因有：（1）大多数企业经营管理者对内部控制制度的理论学习不够，认识跟不 上制度的发展要求。（2）大多数企业对内部控制制度的建立和实施重视不足。即便建立了一些制度，但相互脱节， 各自为政的现象很重，和具体需要差距很大。作为一个企业的管理者，他是企业的灵魂，在内部控制中期着关键 的作用。他们的经营理念是把管理与独断混为一谈，没有风险防范意识，管理粗放，任人唯亲，滥用职权，属于 内部监督，特别是对关键控制环节和重要岗位随意安排亲信，造成企业内部控制制度的确实和形同虚设；遵循科 学管理理念，遵守内部控制制度，是一个企业存亡的关键。
（二）内部控制制度不健全
目前，我国大多数企业都建立内部控制制度，但总体来说，我国企业的内部控制制度比较零散，且条块分割， 有些相互重复甚至相互矛盾。从总体上来看，缺乏科学性和连贯性。主要有以下原因：（1）是内部控制组织机构
----------------------------精品 word 文档 值得下载 值得拥有--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------
不健全，把执行业务规章制度完全等同于加强内部控制。自我规范、自我约束机制尚未建立、内部控制的组织网 络不健全，以至于制定的内部控制失控。（2）是偏重事后控制。目前我国企业的内部控制多是以补救为主的事后 控制，缺少事前控制和事中控制。（3）是重钱财等有形资源的控制，轻人力资源、信息等无形资源的控制。（4） 是内部控制职责、考核的奖惩标准不明确，稽核范围有限，以偏概全，以点代面，缺乏完整性和全面性；执行的 好坏也缺乏一个赏罚分明的奖惩制度。
（三）管理人员水平有限
一个企业的发展离不开人的智慧，扎实的企业内部基础工作，高素质的管理人才是实施内部控制的保证。一 些企业的管理人员只能局限于数据或事实本身，而不能进行深层次的分析，给管理层提出有意义的建议、改进措 施。不能及时发现工作中存在的问题，对自己工作认识不足等等。现代企业经济责任制的建立，对数据管理的要 求更高、更准。从经营决策的提出、计划指标的制定，直到考核、分配，都必须要求以数据为依据。目前多数企 业已经实现管理电算化，但不少管理人员计算机水平不高，文化素质偏低，都影响其管理监督职能的发挥。
（四）内部控制的实施和监督不规范
仅靠内部监督制度本身还不能发挥管理效能，切实实施并严格按制度办事，并在运行过程中适时加以审计和 评价，才能真正实现提高效能的目的，保证内部控制的有效性。但几千年儒家文化的影响根深蒂固，重人治轻法 制，把人情关系至于公司利益之上。许多单位虽有各种各样的规章制度，但是却不能有效的落实，同时也没有严 格的监督机制来保障实施，内部控制不能行之有效，形同虚设。很多企业的内部控制流于形式，稽核的范围有限， 缺乏完整性、全面性，缺少一个奖赏有度的奖惩制度。有的企业虽然也设立一些奖惩制度，但执行过程中缺乏力 度，致使部分人员认为执行与否无关紧要，加之缺乏相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构， 从而削弱了员工执行内部控制的自觉性。同时内部控制监督体系不健全，各职能部门之间、个岗位之间缺乏必要 的督导，导致各职能部门各成体系、各自为政。
（五）风险评估不足、意识薄弱
随着我国加入 WTO，企业将会面对更大的环境变化和生存风险，企业所面临的风险主要是市场风险、信贷风 险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、 破产重组、电子商务等。在诸多风险中，大多数企业最主要的风险是营运风险。但不管是什么风险，企业都应该 建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理，但我国企业缺乏的就是这种机制，往 往出现盲目扩张等风险。
三、应采取的措施 （一）企业领导高度重视内部控制
建立健全企业内部控制制度，企业领导是关键。从近几年对会计信息失真的原因调查来看，企业领导者法制 观念淡薄，追求局部利益而违法违纪，授意、指使、强令会计人员编制虚假会计信息的占很大的比例。为此，《会
----------------------------精品 word 文档 值得下载 值得拥有--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------
计法》对企业领导者的会计责任做出了明确的规定，《内部会计控制规范》也再一次强调“单位负责人对单位内 部控制建立健全及有效实施负责”。同时，一个富有魅力和影响的企业领导，自然会把全体人员紧紧团结在自己 的周围。反之，就会人心涣散，更谈不上团队精神了。威望取决于领导的人格、品德和思想修养；知识、经验、 胆略、才干和能力状况，是否严于律己，率先垂范，以身作则，能否全身心的投入事业；能否公平、公正待人。
因此要求企业领导要不断的学习，掌握各项内部控制制度的更新、发展。同时要提高学法、守法、执法的自觉性， 遵守各项内控制度。
（二）设立有效的控制活动 1、职责分离。
职责分离是现代企业内部控制的基本要求,对于企业的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原 则,科学地划分各职责权限,形成相互制衡机制。
2、工作流程。
明确每个岗位的职责,使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作,从而达 到相互牵制的目的。为了实现这一目标,可以采用对每一个岗位设计工作流程图的办法,在工作流程 图中明确规定每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图设计的 目的应达到使管理的过程标准化,也就是说,要能够达到让不同的人按照工作流程图去做同样的工 作,得到的工作结果将是相同的。
3、票据与记录控制。
票据是证明交易发生的证据。实行票据保管、收款与会计记录人员的岗位分离;对所有票据进行预先编号, 所有作废的票据都要妥善保存,对已经使用的票据由会计人员进行定期消号,并及时与票据保管人员进行核对,以 防止交易漏记或重复记录现象,保证全部收入、结算款项等能够及时准确入账。
4、资产接触与记录使用。
资产接触与记录使用主要是指限制接近资产和接近重要记录,以保证资产和记录的安全。保护资产和记录安 全的重要措施是采用实物和技术防护措施。比如,将存货存入仓库以防偷盗,如果这一仓库由胜任的职工管理,还 能够减少存货的残损;对凭证和记录进行实物安全保护,能够有效降低由于凭证和记录的丢失而重新建立所需支 付的成本。在采取电算化核算的情况下,每个岗位只能使用自己设置的密码接触由自己负责的数据,复核岗位只能 进行数据查询和复核,而不能具备修改已经形成数据记录的权限。
5、绩效考评。
为了实现既定的工作目标,应实施有效的激励、奖惩机制,激励全体员工参与企业管理和控制的主观能动性。
各部门通过定期举行绩效考评会议,作为对其工作目标完成情况的事后控制,不仅可以总结一定时期的工作成果, 同时也是发现问题、改进工作的过程。通过绩效考评,配合一些必要的奖惩措施,将部门的工作目标与个人工作目
----------------------------精品 word 文档 值得下载 值得拥有--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------
标紧密地联系在一起,部门的工作目标也将通过个人工作目标的实现而达到。
（三）建立健全内部监督体系，强化内部审计
在企业内部建立独立的内部审计机构。在科学的内部控制组织框架中，内审机构应是独立于财务部、人事部 的一个独立部门。它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违 法事件时，还可直接向股东大会及其常设机构董事会报告。在企业内部监督机构中，内审部门应有不可置疑的权 威性，以保证内部审计报告能引起管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置意见，应及时予 以研究并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度的完成企业的经营目标。
不论是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷,都应当及时地向适当的管理层报告,并使其得到果断处理,要 树立全员控制意识,帮助企业更有效地实现预期控制目标,促进企业控制环境的建立,为改进内控制度提供建设性 建议,实现预期达到的内控水平。
（四）建立积极向上的企业文化
内部控制是一项综合管理活动和系统工程，涉及组织、人事、业务等方面。真正有效的内部控制制度应建立 在遵守职业道德、诚实守信、客观公正的企业文化基础上。要充分发挥管理人员的自律性，增强自觉性。内部控 制的成败不仅取决于制度设计的完善，更有赖于工作人员的素质，企业不要把职业道德和诚实守信看作是空洞的 教材，领导应根据企业价值取向引导员工正确树立价值观念，强化职业道德和反腐倡廉的意识，加强对管理人员 的培训，最大限度的发挥员工的主动性和创新性。通过健康的企业文化营造一个诚信的环境，尽量减少欺诈诱导 因素来避免内控失效。保证内部控制的有效实施。
（五） 建立健全内控框架，加强风险评估 企业要有一个健全有效的内控框架，从控制环境入手，建立符合现代企业制度的组织结构，加
强董事会的职能及其独立性；提高管理者素质，转变管理者理念，凭借经济市场的竞争，由市场决 定而不是由行政指定管理层；鼓励塑造企业文化，加强管理者和员工激励机制，明晰权责。
企业还应在经营过程中加强风险评估和风险管理，随着经济的发展，经济环境的变化，企业的 经营风险逐步增大并更具有不确定性，企业必须设立可以辨认、分析和管理风险的机制，以确认企 业的风险因素，如资产风险、信息系统风险、兼并重组风险、经营活动风险、内外环境风险等，要 加强董事会各专业委员会的作用，及早进行风险评价，确定风险领域和重要程度，建立风险预警机 制，防患于未然。
综上所述，良好的内部控制对企业既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用；能做到事前 预防、事中控制、事后评价，及时发现工作漏洞。在制定企业内部控制制度上要在认真总结、科学 分析的基础上，设计手续齐全、业务分工合理的制约方法，切忌过于繁琐，要根据情况的变化和出 现的问题对相应的内部控制制度作出及时修正或建立新的内部控制制度。我国已加入 WTO，完善的
----------------------------精品 word 文档 值得下载 值得拥有--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------
企业内部控制是增强企业竞争力的重要保证，同时也能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率， 从而提高企业经营管理水平，促进企业持续健康发展。
参考文献：
1、 张有娣，《冶金财会》， 企业改革与管理, 2011,(1). 2、 孙健.徐辉.《培育学习型核心员工》[J].农村金融研究，2006，（4）：9. 3、孙永尧：《企业内部会计控制》，经济管理出版社，2007 年 9 月 1 日。
4、龚杰、方时雄：《企业内部控制》，浙江大学出版社，2006 年 11 月 1 日。
5、王军辉：《企业内部会计控制方法与实务》，中国市场出版社，2008 年 5 月 1 日。
6、赵晓红.《我国内部审计的发展趋势》[J].财务与会计, 2003, (5):23. 7、 孙丽娜. 企业内部会计控制制度的探讨[J]. 现代农业 , 2008,(09) 8、 田朝阳. 内部会计控制有效性研究[J]. 中国乡镇企业会计 , 2008,(07) 9、 李兴华.论企业内控制度.山西财经大学学报，2007 年第 2 期. 10、 陈铃.关于我国内部控制规范建设的思考.《会计研究》，2005. 8.
篇七：企业内部控制存在的问题与对策研究
热电厂巡回检查制度
1 巡回检查管理的一般要求：
1.1 为加强对设备的监视，及时了解和掌握设备运行情况，发现和消除事故隐患，保 证设备正常运行，运行各岗位值班人员应严格执行本制度。
1.2 值班人员应按专责分工和规定的检查路线和检查项目进行认真检查。
1.3 巡回检查工作应由岗位值班人员或经考核合格正在实习的值班人员负责进行，在 巡回检查中不应从事与检查无关的事情。
1.4 各岗位值班人员在巡回检查时思想要集中，应根据检查标准和设备实际情况进行 认真分析，确保巡回检查质量。
1.5 检查时应携带所需工具，包括：听音棒、手电筒、测温仪、抹布等；做到：腿要 走到、眼要看到、耳要听到、鼻要闻到、手要摸到。
1.6 检查人员应根据部颁《电业安全工作规程》和厂颁《运行规程》的要求进行巡回 检查，戴好安全帽，必要时应穿绝缘鞋和戴防高温手套，注意自我保护，确保巡检安 全。
1.7 本制度所规定的巡回检查时间为最长间隔时间，当遇有雷、雨、大风、洪水、高 温、严寒等恶劣天气，除进行正常巡回检查外，应加强重点检查。
1.8 遇有运行方式变更、设备运行异常、设备过负荷或带病运行、备用设备故障或正 在检修、新设备试运行等，应有目的的增加巡回检查次数，做到心中有数。
1.9 巡回检查过程中发现的异常情况，应根据设备异常类别及时处理，如本班不能消 除，应汇报值长，并尽可能采取措施防止缺陷扩大；对于危及人身及设备安全的紧急 情况来不及汇报时，应根据运行规程的规定先处理后汇报。
1.10 对于无故不进行巡回检查、玩忽职守，造成事态扩大者，分场将给予责任人严
厉考核。
1.11
对巡回检查不认真、不能及时发现设备缺陷而导致缺陷扩大或缺陷由上一级部
门检查发现者，将视情况给予责任人不少于 50 元的考核。
1.12 各岗位应按下列时间进行巡回检查，遇有异常情况或重大操作，可经值长确定
同意推迟检查时间或取消一次检查。
2 1 巡回检查时间 值长巡回检查时间 每班次至少对设备进行两次全面、认真检查，时间为接班后及交班前。
2 班长巡回检查时间 除交接班检查外每班次要对所属设备、公用系统等进行两次全面、认真检查（具 体检查时间：2:00、7:00、10：00、15：00、18：00、23：00） 。
3 司炉、司机、电气正值、化水值班员巡回检查时间 除交接班检查外每班次要对设备进行两次全面,认真检查(具体检查时间:1:00, 6:00, 9:00, 14:00, 17:00, 22:00). 4 锅炉副司炉、汽机副司机、除氧值班工、电气副职、化水化验员巡回检查时间 每班次对设备进行四次, 全面检查(具体检查时间: 1:00, 3:00, 5:00, 7:00, 9:00, 11:00, 13:00, 15:00, 17:00, 19:00, 21:00, 23:00). 5 锅炉助手、输煤工、汽机助手、电气电工、化水副值班员巡回检查时间 每班对所属设备进行六次全面, 认真检查(具体检查时间: 1:00， 2:00, 3:00, 4:00, 5:00, 6:00, 10:00, 11:00, 12:00, 13:00, 14:00, 15:00, 17:00, 18:00, 19:00, 20:00, 21:00, 22:00). 3 巡回检查路线
3.1 锅炉岗位巡回检查路线 3.1.1 锅炉运行检查路线
控制室、保护盘→给水平台→锅炉至母管主汽门→紧急放水门→播煤风门→返料 风门→疏水门→一、二次风空预器→返料观察孔→省煤器→过热器→汽包→炉膛中部 看火孔→连排阀→再循环阀→炉门→点火装置→一二次风机→冷渣器→定排门、疏上 水总门→疏水泵、疏水箱→定排扩容器→电除尘→引风机→油泵房→烟道→夹层给水 总门→给煤机→连排扩容器→控制室 3.1.2 输煤值班员巡回检查路线 输煤控制室→燃料棚→#1 皮带→#2 皮带→燃料仓上部可逆配仓带式输送机→燃 料仓下口给煤机→筛分破碎楼→煤仓间→输煤控制室 3.2 汽机岗位巡回检查路线 集控室→开机盘→调速及保安系统→主汽门→汽轮机→发电机→双减器→排油烟 机→主油箱→均压箱→高加→低加→轴加→疏水膨胀箱→凝结水泵→润滑油泵→冷油 器→循环水泵→凝汽器→射水泵→给水泵→凉水塔→除氧器→集控室 3.3 电气岗位巡回检查路线 主控室→#1 发电机和励磁机→锅炉七米平台给煤机配电柜→给煤机→＃1、＃2 厂变→400V 配电室→＃0 厂变→射水泵、给水泵→发电机小室→循环水泵→10KV 高压 室→送风机→电除尘→引风机→水泵房→化水变→化水配电室→化水系统→主控室 3.4 化学专业岗位巡回检查路线 3.4.1 水处理巡回检查路线 运行控制室→RO 装置加药间→RO 装置→水泵房→除盐水箱→中间水箱→中和泵房 （水池）→酸（碱）罐泵→酸(碱)计量间→混床交换器→值班化验室→运行控制室。
3.4.2 水分析巡回检查路线 化验室→取样间→药品间→加药间