2016年7月国开（中央电大）专科《中级财务会计（二）》期末考试试题及答案

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2016年7月国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》期末考试试题及答案 (马全力整理的电大期末纸质考试必备资料、盗传必究！) 说明：试卷号码：2608；
适用专业及层次：会计学(财务会计方向)和会计学(会计统计核算方向)专科；
资料整理于2020年10月31日。

一、单项选择题 1.根据我国现行企业会计准则的规定，企业发行债券发生的溢价或折价采用的摊销方法只能是(D)。

A.成本法 B.权益法 C.直线法 D.实际利率法 2.下列各项应作为销售费用核算的是(A)。

A.广告费 B.业务招待费 C.诉讼费 D.借款利息 3.在我国营业税改征增值税后，企业(一般纳税人)出租无形资产应交的增值税，其核算账户是(C)。

A.“财务费用” B.“其他业务成本” C.“应交税费” D.“营业税金及附加” 4.对于分期付息的长期借款，偿付期内按规定预提的利息，性质上属于(B)。

A.长期负债 B.流动负债 C.长期资产 D.流动资产 5.下列各项中，能引起企业所有者权益总额发生变动的是(A)。

A.分配现金股利 B.用盈余公积补亏 C.提取法定盈余公积 D.提取任意盈余公积 6.“长期借款”账户期末余额 2 000 000 元，其中一年内到期金额 500 000 万元。填列资产负债表时“长期借款”项目的期末余额应为(B)。

A.500 000元 B.1 500 000元 C.2 000 000元 D.2 500 000元 7.K公司以一台自用设备抵偿公司债务 200 000 元，设备账面价值 100 000 元，公允价120 000 元，适用增值税税率 17% 。本债务重组事项中，公司应确认的债务重组收益是(A)。

A.59 600元 B.80 000元 C.83 000元 D.100 000元 8.下列各项中，不属于会计政策内容的是(B)。

A.长期股权投资采用权益法核算 B.固定资产折旧年限预计 C.符合条件的借款费用予以资本化 D.发出存货计价采用先进先出法 9.下列业务发生时，影响“经营活动产生的现金流量“的是(D)。

A.向银行借款收到的现金 B.取得债券利息收到的现金 C.偿付债券本息支付的现金 D.发放生产工人工资支付的现金 10.我国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理方法是(C)。

A.增加折让发生当期的销售成本 B.增加销售费用 C.直接冲减折让发生当期的销售收入 D.作为资产减值损失处理二、多项选择题 11.下列账户中，年末结转后应无余额的有(ABDE)。

A.“本年利润” B.“主营业务收入” C.“利润分配” D.“资产减值损失” E.“公允价值变动损益” 12.下列账户余额对资产负债表“存货“项目期末余额产生影响的有(BCDE)。

A.“工程物资” B.“在途物资” C.“发出商品” D.“委托加工物资” E.“周转材料” 13.决定公司债券发行价格的主要因素有(ABCD)。

A.债券面值 B.债券票面利率 C.债券期限 D.发行时的市场利率 E.公司的信誉 14.下列各项中，属于会计差错的有(ABCDE)。

A.会计政策使用错误 B.为了增加利润降低坏账估计率 C.过账时对经济业务错记借贷方向 D.填制记账凭证时科目使用错误 E.分期收款销售商品按应收价款总额确认收入 15.下列各项中，属于职工薪酬内容的有(ABCDE)。

A.为职工支付的补充养老保险 B.解除职工劳动合同支付的补偿款 C.为职工进行健康体检支付的体检费 D.向管理人员免费提供住房支付的房租 E.按工资总额一定比例计提的职工教育经费三、简答题 16.简述公司制企业实收资本或股本增加的具体途径。

答：公司制企业实收资本或股本增加的具体途径包括：
(1)投资者(追加)投资；
(2)用盈余公积转增；
(3)资本公积转增；
(4)发放新股；
(5)发放股票股利；
(6)可转换债券转为股本。

17.简述或有负债的具体内容。

答：或有负债的主要内容有：
(1)已贴现的商业承兑汇票；
(2)未决诉讼或仲裁；
(3)债务担保；
(4)产品质量保证；
(5)追加税款；
(6)环境污染整治；
(7)应收账款抵借。

四、单项业务题 18.L公司为一般纳税人， 2015年9月发生部分经济业务如下：
(1)按面值5000万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。发行费用略。

(2)收入某公司支付的违约金52 000元存入银行。

(3)外购一批口罩直接发放给职工，其中生产工人占60% ，公司行政管理人员占40% 。口罩成本 20000 元，增值税3 400元，全部用银行存款支付。

(4)分期收款销售本期确认己实现融资收益 120 000 元。

(5)发现公司去年8月行政办公大楼的保险费少分摊 45 000元，经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次付款。

(6)计提长期应付债券本月利息 60000元，该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转，利息2年后与本金一起支付。

(7)根据债务重组协议，用银行存款30万元偿付重组债务50万元。

(8)试销新产品一批，售价20万元，成本12万元，增值税税率17%。合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，L公司无法估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。

(9)已贴现的商业承兑汇票下月 20日到期，面值80万元，不带息。现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时L公司应承担连带付款责任。

(10)本月所得税费用15万元，下月初上交。

要求对上述业务编制会计分录(不需写明细账户)。

(1)借：银行存款 50 000 000 贷：应付债券 50 000 000 (2)借：银行存款 52 000 贷：营业外收入 52 000 (3)借：生产成本 14 040 管理费用 9 360 贷：应付职工薪酬 23 400 同时，借：应付职工薪酬 23 400 贷：银行存款 23 400 (4)借：未实现融资收益 120 000 贷：财务费用 120 000 (5)借：管理费用 45 000 贷：长期待摊费用 45 000 (6)借：财务费用 60 000 贷：应付债券 60 000 (7)借：应付账款 500 000 贷：银行存款 300 000 营业外收入 200 000 (8)借：应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 同时，借：发出商品 120 000 贷：库存商品 120 000 (9)借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 000 (10)借：所得税费用 150 000 贷：应交税费 150 000 五、计算题 19.M公司的所得税采用资产负债表债务法核算，适用税率为25%。2013年实现税前利800万元，年初递延所得税余额为0。年末核算所得税时，发现有如下调整事项：
(1)2012年底购入环保设备一台，原价 30万元，预计使用5年，期满无残值，直线法折旧；
按税法规定该设备可采用年数总和法折旧。

(2)2013年公司计提存货跌价准备5万元；

(3)2013 年公司发生罚款支出1万元。

要求计算M公司2013 年度的下列指标：
①采用年数总和法计提的设备折旧额；

②纳税所得额；

③应交所得税；

④递延所得税资产或递延所得税负债；

⑤所得税费用。

(1)2013年采用年数总和法计提的设备折旧＝300000÷5/15＝100 OOO(元) (2)2013年的纳税所得额＝税前利润8000 000＋设备的会计折旧60 000 元－设备的税法折旧100 000＋存货跌价准备50000＋罚款支出10000＝8 020 OOO(元) (3)2013年应交所得税＝8 020 000×25% ＝2 005 000(元) (4)2013年产生递延所得税资产＝50 000×25%＝12 500(元) (5)2013年的所得税费用＝应交所得税2005000－递延所得税资产 12 500＝1 992 500(元) 六、综合题 20.某企业因建造仓库于 2014年1月1 日，向银行借入专门借款1 000 万，期限2年，年利率 6% ，借款利息于借款到期后同本金一起偿付。

2014年1月2日、20151月2日分别支付工程价款 300 万和 600 万。仓库于2014年1月2日开始动工建造， 2015年3月底完工达到预定可使用状态，同时交付使用。不考虑其他影响因素。

要求(请列示计算过程) ：
(1)分别计算专门借款 2014 年度的应付利息，以及其中应予资本化的金额；

(2)计算 2015年度借款利息中应予资本化的金额；

(3)计算仓库的建造总成本；

(4)编制2014 年末预提借款利息的会计分录；

(5)编制2015年6月末预提利息的会计分录。

(1)2014年专门借款应付利息＝1 000 万元×6%＝60万元 2014年仓库开始动工建造，当年借款利息60万元全部符合资本化条件，全部资本化。

(2)2015 年应予资本化利息＝1 000万元×6%×3/12＝15万元 (3)仓库的建造总成本＝300 万元＋60万元＋600 万元＋15万元＝975万元 (4)2014年末预提借款利息时：
借：在建工程 600 000 贷：长期借款 600 000 (5)2015年6 月末预提利息时：
借：在建工程 150 000 财务费用 150 000 贷：长期借款 300000