下面是小编为大家整理的“营改增”对电信行业影响及对策（全文）,供大家参考。
“营改增”对电信行业的影响及对策
目 录 摘 要
..................................................................................................................................... I 第 1 章 电信行业“营改增”相关理论阐述
............................................................... 1 1.1
电信行业的特征及其概况 ....................................................................................... 1 1.2
解读电信行业“营改增”进程和意义 ....................................................................... 2 1.3
“营改增”的相关概念 ................................................................................................ 3 第 2 章 电信行业实施“营改增”政策对其产生的影响
........................................ 7 2.1
可能导致收入和利润下降 ....................................................................................... 7 2.2
可能导致税负增加 ................................................................................................... 7 2.3
企业经营管理方面的影响 ....................................................................................... 7 2.4
企业财务核算方面的影响 ....................................................................................... 8 第 3 章 电信行业应对“营改增”政策的策略和措施
............................................ 9 3.1
收入和利润方面对策分析 ....................................................................................... 9 3.2
税负方面的对策分析 ............................................................................................. 10 3.3
企业管理方面的对策分析 ..................................................................................... 10 3.4
企业财务核算方面的分析 ..................................................................................... 11 结 论
.................................................................................................................................. 12 参考文献
........................................................................................................................... 13
摘要 I
摘 要 为响应《财政部、国家税务总局关于将电信业纳入营业税改增值税试点的通知》（财税[2014]43号），2014年6月1日，电信行“营改增”正式实施，“营改增”是打造我国经济升级版的重要财税体制改革举措，是谋一域而活全局、稳当前行而利益长远的重大改革。在当前的新的经济形势下，电信行业正在面临着“营改增”这一重大的格局。在面临着税制变革的过程中，电信行业将会碰到什么样的阻力和挫折，以及我们将怎样在这些阻力和挫折中寻求解决方案呢？ 电信行业在全国范围内开展“营改增”试点后，将实行差异化税率政策，也就是传统的基础电信服务使用11%的税率，而涉及增值电信服务适用6%的税率，这可能会对电信行业产生巨大的影响。
本文通过对“营改增”影响电信行业收入和利润、税负、企业管理、企业现行业务模式、会计处理方式、IT 通信系统、财务管理、业务运营模式等方面的因素，从里面选取几个主要的问题对电信行业影响较大的方面进行分析研究，通过其影响因素分析和找出解决方法和应对策略。
关键词：营改增；电信行业；影响及策略
第 1 章 电信行业“营改增”相关理论概述 1
第 1 章 电信行业“营改增”相关理论阐述 1.1 电信行业的特征及其概况
1.1.1 电信行业的特征 电信，英文:Telecom，电信业是指利用光电系统或者有线、无线的电磁系统，传达、发送或者接取语音、文字、数据、图像以及其他任何方式信息的活动的行业。电信行业是由各种各样的通信企业构成的，这些通信企业互相联结成一条企业链条，分工和合作以满足用户对信息的需要，里面包括固定电信服务、移动电信服务、其他电信服务几类。
[1]
电信行业作为一个我国具有基础性、先导性、战略性行业，具有以下方面特征：
（1）外部性：某电信产品的使用价值与该产品的用户的数量关系密切。
（2）全局性：电信产品的价值实现需要全网程协作。
（3）高沉没成本性：在产品成本结构中一经投入就无法退还的那部分。
1.1.2 电信行业的发展历史 中国电信的前身是中华人民共和国成立后建立的邮电部，它实行的是一种邮电合营、政企合一的经营模式。到了 20 世纪 90 年代，中国电信的经营模式已经无法适应电信业务蓬勃发展的需要，同时中国电信独家垄断的局面也屡遭诟病。1993 年，中国联合通信有限公司（中国联通 ）作为中国电信的竞争者的形式出现了，中国大陆的电信市场首次出现了两家运营商的局面。但是这并没有改变中国电信的垄断状况，因为中国电信在参与竞争的同时也是整个市场的管理者，这种情况被比喻为既是“运动员”，又是“裁判员”。
在此后几年，中国网络通信有限公司（中国网通）、中国吉通网络股份有限公司（中国吉通）等纷纷成立，而中国电信的移动业务也于 1999 年被剥离，另行成立了中国移动通信 中国移动通信。
2001 年 11 月，再一次对我国电信业进行重新布局，将中国电信南北分拆，形成了以中国电信、中国网通、中国移动、中国联通、中国铁通和中国卫通为主体的“5＋1”格局。
[1] 李楠.中国电信运营商行业深度调研发展趋势分析报告 [J].中国报告大厅,2010
第 1 章 电信行业“营改增”相关理论概述 2
1.1.3 电信行业的发展现状 中国电信市场经过了几次变革，现形成了三家通信企业全业务运营商为主体的市场格局。随着人民生活水平的提高，客户需求也日益多样化，从最初较为单一的通话及短信业务发展到现有的上网、购物、休闲娱乐等多样化的服务。目前我国的电信技术服务外包趋势已经基本形成，商业及市场化程度大大提高。通信技术服务行业已从电信运营商、设备制造商及网络服务商等主导阶段发展为第三方通信技术服务提供商主导的态势。
[2] 2013 年，电信企业的日子不太好过。内部，面临成本升高、效率低下、业务成长缓慢的窘境；外部，受到各路对手的狙击，业务不断遭到蚕食。一位运营商高层直言，企业的渠道效能与互联网企业不在同一水平，甚至和同业对手都存在巨大差距，这直接导致了业务量的萎缩。资源都在烦琐的运营环节中消耗，贻误了更多的商机。新业务运作仍然按照老套路，致使客户体验差，市场反响平平。短期内很难根治的机制顽疾让电信企业在移动互联网运营中放不开手脚。
由于自身能力受限，而强壮的掠食者还在增多。在移动互联网热门的互联网金融、手机支付、定位服务等领域中，都有一大批企业在精心经营，他们凭借各自的优势和对用户的理解力，攥住的市场越来越多。
2014 年，虚拟运营开放，4G 牌照陆续落地，极富活力的民营资本将进入基础电信运营领域，与现有的运营商分食市场。2014 年要面对的挑战还不止于此。“营改增”即将在电信业全面推开，企业成本压力陡增，内部运营必须主动适应。4G 牌照发放后市场竞争加剧，产业格局或将重新洗牌，电信企业还须着重注意扩张速度与质量。
1.2 解读电信行业“营改增”进程和意义 1.2.1 电信行业“营改增”的进程 2011 年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。
2012 年 1 月 1 日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。
[2] 孙飞鸿.2013 年中国电信行业发展现状分析[J].中国情报网,2008
第 1 章 电信行业“营改增”相关理论概述 3
2012 年 8 月 1 日起至年底，国务院将扩大营改增试点至 10 省市，北京或 9 月启动。
2013 年 8 月 1 日，“营改增”范围已推广到全国试行。
2014 年 1 月 1 日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。
2014 年 6 月 1 日起，将电信业纳入营改增试点范围，实行差异化税率，基础电信服务和增值电信服务分别适用 11%和 6%的税率。
[3] 1.2.2 电信行业“营改增”的意义 营改增这一仗打好了，不仅有利于完善税制，加快财税体制改革进程；而且有利于优化产业结构、推动经济升级、扩大社会就业、促进民生改善，对经济社会全局都会产生深远影响。我国现行增值税与营业税二元并存的格局是 1994 年税制改革时建立的。这种按不同产业设不同税制的做法，与针对不同所有制经济设立不同税制的做法有异曲同工之巧合，其产生的扭曲性和效率损失是不言而喻的。特别是随着工业服务化、服务业主体化日渐成为实体经济发展的新形态，增值税与营业税二元并存导致的问题日益凸显。适应改革与发展的需要，以增值税全面取代营业税势在必行。
[4]
其中有关电信业“营改增”的一系列共性政策比如：《中华人民共和国征收管理》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改增值税试点的通知》等政策都体现了中共中央将电信行业纳入营改增的决心。也充分体现了国家对电信行业发展和中国第三产业的发展期盼和憧憬。中国电信行业实行营改增政策对国家企业改革、中国经济发展、国家收入分配体制改革等方面起着重要的作用。
1.3 “营改增”的相关概念 1.3.1 “营改增”的内容 财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税【2012】71 号) 试点选择与制造业密切相关的部分行业，覆盖范围为“1+6”应税服务，即：交通运输业(包括陆路运输、水路运输、航空运
[3] 储飞.“营改增”政策实施方案 [D].经济日报,2013
[4] 罗瑞华.“营改增”对企业运营商的影响及政策分析[J].当代经济,2013
第 1 章 电信行业“营改增”相关理论概述 4
输、管道运输)，部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询。
交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务（暂不包括铁路）、水路运输服务（包括远洋运输的承租、期租）、航空运输服务（包括湿租）和管道运输（通过管道输送气体、液体、固体物质）服务。
部分现代服务业包括以下六个方面：
（1）研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
（2）信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
（3）文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
（4）物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
（5）有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
（6）鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
[5]
1.3.2 “营改增”的背景 （1）在我国的现行税制体系中，并行两个一般流转税税种即增值税和营业税。前者主要适用于制造业，后者主要适用于服务业，两税种在税收收入中占有很大的比重。尽管可以在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则来确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。前者不存在重复征税现象，因而税负相对较轻。后者则有重复征税现象，因而税负相对较重，由此而造成的制造业与服务业之间的税负水平差异，以及在整个流转环节中的重复征营业税和增值税分立并行日渐显现出内在不合理和缺陷。
[6]
（2）原有税制重复征税现象严重，造成增值税链条中断。营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会对原营业税单位导致重复征税。而对现行增值税
[5] 钟敏.“营改增”内容调研分析[J].经济时代,2006
[6] 班丽娟.“营改增”的背景及意义[J].国际商情,2009
第 1 章 电信行业“营改增”相关理论概述 5
单位，由于在购进服务环节不能取得增值税专用发票，无进项可抵扣，最终导致对未增值部分也要缴纳增值税，这与增值税自身定义相违背。
（3）原有税制在一定程度上制约了服务业发展。从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。
（4）营业税改征增值税无疑是政府探索改革的积极信号的变化，增值...