下面是小编为大家整理的餐饮旅游行业：海淘新政会冲击免税,供大家参考。
目 录 一、 详解跨境电商新政 ............................................................................ 4 1.1 、 免税、跨境电商的差别区分 ........................................... 4 1.2 、 跨境电商法发展历程及本次新政解析 ................................... 7 二、 从定量/定性两维度深度拆解免税相对于跨境电商优势所在 ............. 11 2.1
、 定量拆解免税相对跨境电商的税收优势 ................................ 11 2.2
、 定性分析免税相对跨境电商的核心优势 ................................ 13 风险提示 ...................................................................................................... 14
图表目录 表 1: 国内主要免税店经营信息 ................................................................................................. 5 表 2: 国内主要跨境电商经营模式及经营状况 ............................................................................ 6 图 1: 跨境电商、代购及海淘关系 .............................................................................................. 7 图 2: 跨境电商发展历程 ............................................................................................................ 8 图 3: 跨境零售电商发展历程 ..................................................................................................... 8 表 3: 跨境电商政策调整 .......................................................................................................... 10 表 4: 免税及跨境电商税收计算方法 ........................................................................................ 12 表 5: 香化、钟表及珠宝品类免税及跨境电商税率测算 ........................................................... 13
2018 年 11 月 30 日，跨境电商新政出台，此次政策主要包括提升单次购买及年度购买限值、增加试点城市名单以及放宽引进规定品类内新品要求等一系列变动，同时整体调整基调为积极引导跨境电商市场健康蓬勃发展。此次电商新政的出台，引发了市场的关注，同时由于市场之前对于免税、跨境电商、海淘等模式的比较性研究较少，关于跨境电商发展是否会对免税行业造成挤出也引发了市场的担忧。
我们在本篇报告中将围绕该核心问题，从定量测算免税行业税收优势、以及定性对比免税与跨境电商在各方面差异两个角度出发，分析免税相对跨境电商优势所在及未来趋势，供市场参考。
一、 详解跨境电商新政 1.1 、 免税、跨境电商的差别区分 首先，我们需要针对市场上现存的几个概念进行区分：免税，跨境电商，海淘，代购，保税。
免税即享有限额及名单内商品关税、消费税、增值税全免的优惠，我国免税店开设须经海关总署批准，由经营单位在中华人民共和国国务院或其授权部门批准的地点设立符合海关监管要求的销售场所和存放免税品的监管仓库，从而向规定的对象销售、供应免税品。目前国内有权经营免税业务的公司主要有中免、日上、中出服、海免、珠免、深免、中侨等。
表1: 国内主要免税店经营信息
经营商 免税店 类型
中免 三亚海棠湾 离岛免税 博鳌市内免税 市内免税 海口市内免税 市内免税 首都机场 T2 机场免税 广州白云机场 机场免税 南京禄口机场 机场免税 香港国际机场烟酒段（中免 - 拉格代尔）
机场免税 杭州萧山机场 机场免税 长沙黄花机场 机场免税 武汉天河机场 机场免税 成都双流机场 机场免税 深圳湾口岸免税 边境免税 福田口岸免税 边境免税 皇岗口岸免税 边境免税 广州东火车站 火车站免税 海免 海口美兰机场 机场免税 / 离岛免税
日上 浦东机场 机场免税 首都机场 T3 机场免税
深免 罗湖口岸免税 口岸免税 深圳宝安机场 机场免税
珠免 横琴出境免税店 边境免税 天津滨海国际机场 机场免税 中出服 中出服上海店 入境市内免税 中侨 哈尔滨中侨免税 入境市内免税 东方航空 东航机上免税 机上免税 南方航空 南航机上免税 机上免税 资料来源：公司官网，整理
跨境电商是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动。跨境电商始于 1999 年，但真正实现转型在 2013 年，主要模式分为平台型和贸易型，前者主要通过提供平台并收取平台商户佣金获利，如亚马逊， 淘宝等，后者主要通过贸易买卖价差获利，如小红书，网易考拉等。与免税不同，跨境电商仍面临税收，四八新政前跨境电商主要支付行邮税，四八新政后跨境电商贸易货物需按照关税+消费税+ 增值税的模式缴付税费。
表2: 国内主要跨境电商经营模式及经营状况
名称 模式 经营状况
天猫国际
平台 覆盖国家和地区 68 个，覆盖品类 3700 类，引 入品牌 16400
个， 2018
年 Q1
以 22 % 的市场份 额仅次于网易考拉
网易考拉
主打自营，包括平台 2017
年网易电商实现营业收入 116 . 7
亿 / +1 56 . 9 % ， 2018
年 Q1
以 26 % 的市场份额居 于跨境电商首位 京东全球购 自营+平台
2018
年 Q1
以 13 . 34 % 的市场份额居于跨境电 商第三 小红书 自营+平台+社区
2017 年，小红书海外购物神器月度活跃用户 规模达 1539 . 47
万人，位列跨境电商第一 洋码头 平台 2017
年月度活跃用户规模达 86 . 42
万人 唯品国际 自营
亚马逊 平台
资料来源：艾瑞咨询，公司财报，整理
海淘、代购、保税和跨境电商是什么关系？他们是跨境电商的具体物流模式，可理解为广义跨境电商的子集合。跨境电商主要有两种物流模式：海外直邮和保税进口。目前的主流大型跨境电商网站 （B2C）主要为保税进口，提供完善的交易支付物流信息，采用货物模式征税；而海淘、代购（C2C 与 B2C 并存）大部分属于海外直邮，特别是 C2C 部分尽管也是贸易属性，但大多不提供完整的交易支付物流凭证，目前仍是以物品范畴做擦边处理，按规定缴纳行邮税（但仍有部分逃税的行为以保持价格竞争力），跨境电商网站中白名单之外的商品，也需采用海外直邮模式，也要征收行邮税。
图1: 跨境电商、代购及海淘关系
资料来源：互联网，
1.2 、 跨境电商法发展历程及本次新政解析 跨境电商在我国发展始于 1999 年，其主要发展阶段分为 1999-2003 年（跨境电商 1.0 时代）、 2004-2012 年（跨境电商 2.0 时代）以及 2013 年至今（跨境电商 3.0 时代）。第一阶段，跨境电商针对 B2B 贸易，主要商业模式是网上展示、线下交易的外贸信息服务模式，因此线上不涉及任何产品交易，仅作为黄页展示所用；第二阶段，跨境电商将线下交易、支付、物流等流程实现电子化，逐步实现在线交易平台，但该阶段跨境贸易依旧主要针对 B2B 模式，实现企业供应链缩短， 盈利能力提升的主要目的；2013 年起，伴随着个人网购逐步发展成熟，跨境电商正式进入 3.0 模式，行业全产业链都出现了商业模式的变化，形成了海外代购平台及直发直运平台等主要贸易模式， 个人跨境贸易时代到来。
图2: 跨境电商发展历程
资料来源：互联网，
我们所熟知的跨境电商主要为跨境零售电商，如网易考拉、天猫国际等跨境购物平台，目前网易考拉、天猫国际、京东全球购分别以 26%/22%/13.4%的市占率居市场前三。跨境零售电商直面消费者，是传统跨境电商中的一部分，其发展相对较晚，2010 年以前主要以平台对接个人代购商与个人消费者为主要商业模式，10 年起，跨境零售电商平台逐步完善，出现专注垂直领域的 C2C 电商平台以及 B2C 电商运营，目前，跨境零售经历高速增长期进入成熟期，市场优势正逐步向巨头运营商进一步靠拢。
图3: 跨境零售电商发展历程
资料来源：CBNData，
随着跨境电商的逐步发展，相应法律法规为适应行业发展也经历了两次重要调整，包括 2016 年的四八新政及此次的新电商法，其政策调整的主要目标在于：（1）明确跨境电商的税收标准，四八新政前跨境电商邮寄商品按照邮寄行李、物品等征收行邮税，但由于跨境电商邮寄商品具有贸易性质，因此四八新政明确区分跨境电商商品与普通邮寄物品的税收区别；（2）规范跨境购物市场， 修复市场逃税问题。跨境电商市场参与者既包含大型跨境电商平台，也包含大量个人代购工作者，
市场秩序混乱，商品质量层次不齐，同时存在较大的逃税漏税问题，电商法的一步步完善将促进市场供应者向 B 端靠齐，完善市场竞争秩序同时规范市场税收情况。
1. 四八新政 四八新政调整主要包括两方面：
（1）
区分跨境电商贸易商品与普通邮寄物品的税收方式：跨境电商依靠网络经营进出口商品贸易，其销售的东西官方界定为货物（明显的贸易属性，有交易、支付、物流信息的商品），与物品（个人自用为主要目的，较难提供相应的具体交易信息的商品）相区别。16 年 48 新政前，货物与物品均支付行邮税；新政后，只有物品仍支付行邮税， 货物需按照关税+消费税+增值税的模式缴付税费，但同时提出了一定的优惠方案（商品类别在白名单内的、单次交易 2000 元以下的、全年未超过 2 万元的跨境电商销售的货物，可实行关税全免，消费税及增值税按 70%的优惠）。
（2）
调整行邮税率：行邮税率由此前的 10%/20%/30%/50%四档调整为 15%/30%/60%三档，其中 15%主要针对书报、刊物、教育用影视资料，信息技术产品，食品饮料， 金银，家具，玩具及其他娱乐用品，60%主要针对烟酒、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表及化妆品，其余品类均适用 30%的税率水平。
2. 新电商法 此次跨境电商新政调整主要包括三个方面：
（1）
跨境电商进口商品不执行首次进口许可批件、注册或备案需求 这是针对此前 48 新政的白名单内容的修改，过去跨境电商所售商品要求不能是第一次引进中国的商品，商家必须已将商品在国内销售、或有完善的注册备案需求，相关流程长，这是对跨境电商引进规定品类内新品的政策放松,是对货品范围的一定变相扩大。
（2）
从之前的 15 个试点城市，扩大至 37 个试点城市 （3）
在限额内零关税加增值税消费税 70%基础上，扩大商品范围，新增 63 个税目商品，单次交易限额由 2000 提到 5000、年度限额 2w 提到 2.6w
表3: 跨境电商政策调整
时间点 商品分类 征收税种 税率 免征额度 征收方法 四八新政前 物品 行邮税 10%、20%、30%、50% 50 元 按行邮税征收 货物
四八新政后
物品
行邮税
15% 书包、刊物、教育用影视资料； 计算机，摄录一体机、数字照相机等信息技术产品；食品饮料；金银；家具；玩具，游戏 品、节日或其他娱乐用品
无
按行邮税征收
30% 运动用品（不含高尔夫球具）、 钓鱼用品；纺织品及其制成品；电视摄像机及其他电器用具；自行车；税目 1、3 未包 含的其他商品
60% 烟酒；贵重首饰及珠宝玉石； 高尔夫球及球具；高档手表； 化妆品
货物
正常征税
对应品类关税、增值税、消费税税率 单价<2000 或者全年消费<20000， 免征关税，征收增值税及消费税的
70% 单价>2000 或者全 年消费>20000，按
一般贸易全额征收
跨境电商新政
未作改变，新增 63 个税目商品 单价<5000 或者全 年消费<26000， 免征关税，征收增值税及消费税的
70% 单价>5000 或者全 年消费>26000，按
一般贸易全额征收 资料来源：财政部，整理
此次跨境电商进口方面的新政，是承接 16 年 48 新政的具体实施补充，主要针对的是实行保税进口模式，征收 70%消费税+增值税的标准 B2C 跨境电商货物，主要的影响和变化是受益的城市、货品品类更多及价值更高。但同时我们也需要注意到，税收优惠的基础模式与之前一致，没有变化；其次，对于多属物品范畴的走行邮包裹清关的代购和海淘，并没有任何利好和正面影响，反而新电商法下的严查严打趋势仍在，或将面临更大的挑战。
二、 从定量/定性两维度深度拆解免税相对于跨境电商优势所在 基于前述对跨境电商与免税等概念差异以及跨境电商法要点梳理，本章节我们将主要针对跨境电商与免税两条主要奢侈品零售渠道进行对比分析，分析将定量及定性角度同时出发：1.基于详实的税率数据，从定量角度分析跨境电商享受税收优惠后，免税相对跨境电商在税收上的价格优势有多少； 2. 从定性角度对比两者在终端销售上的重叠性有多高，即跨境电商对免税行业是否存在挤出效应。
2.1
、 定量拆解免税相对跨境电商的税收优势 根据前文已述，免税是国家特许牌照经营的模式，享有限额及名单内商品关税、消费税、增值税全免的优惠，跨境电商是网络经营进出口商品的贸易模式，享有限额内的税收优惠，即限额内免征关税，征收消费税及增值税的 70%，限额外将全额征收关税、消费税及增值税。
1. 主要结论：
市场对跨境电商与免税之间的税收差异量化数值一直存在空白，针对此问题，我们对同类型产品在免税渠道及跨境电商渠道的税收负担进行了详细拆解计算，结果显示，对于香化、钟表、珠宝及箱包类产品，免税渠道相对跨境电商税收价格优势在 10-50%区间内不等。
2. 测算过程：
关键假设：由于我们需要对比跨境电商与免税在税收方面的差异，因此我们假设跨境电商和免税采购商品的原始成本相同，基于同样的价格从而更精准地衡量其税后价差。由于跨境电商的采购渠道并非直接与品牌洽谈，而是通过海外零售渠道...
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